Как только налогооблагаемый оборот переходит 100 000 лари, обязанности меняются сразу. Пропустите этот момент, и Служба доходов начислит 18% на счета, которые вы уже выставили без НДС, плюс пени. Большинство гайдов называют цифру и на этом останавливаются. В Грузии всё решает то, что считается налогооблагаемым оборотом, а не то, что пришло на ваш счёт. Именно в этом зазоре и теряются деньги.
Порог простыми словами
Стандартная ставка НДС в Грузии составляет 18%. Тот, кто ведёт экономическую деятельность в Грузии, обязан зарегистрироваться плательщиком НДС, как только налогооблагаемый оборот превысит 100 000 лари за любые 12 месяцев подряд.
Норма закреплена в Налоговом кодексе Грузии, консолидированный текст публикует Министерство финансов. В налоговом обзоре PwC по Грузии, актуальном на январь 2026 года, порог указан так же.
Эти 12 месяцев идут подряд и не привязаны к налоговому году. Спокойный январь ничего не обнуляет. Окно сдвигается вместе с вами, поэтому сильная осень выведет вас за порог уже в феврале, хотя календарный год только начался.
Когда обязанность возникает на самом деле
Обязанность возникает в момент той операции, которая переводит вас за порог. Не в конце месяца и не в конце года. С этой поставки вы считаетесь плательщиком НДС, даже если заявление ещё не подано.
Срок на подачу заявления короткий, и его меняли не один раз. Сверьте действующую формулировку со Службой доходов или с одним из проверенных налоговых консультантов в Тбилиси. Считайте дедлайном сам день превышения порога, и вы не ошибётесь.
Оборот не единственное основание
Производство или ввоз отдельных подакцизных товаров создаёт свою обязанность зарегистрироваться, независимо от объёма продаж. Некоторые реорганизации втягивают в НДС компанию-правопреемника. Ни то, ни другое не характерно для удалённых специалистов и небольших сервисных компаний, с которыми мы работаем. Но если это про вас, проверьте отдельно.
Что на самом деле входит в 100 000 лари
Налогооблагаемый оборот и выручка не одно и то же. Считаются только поставки, место поставки которых Грузия. Для услуг место поставки определяется по отдельным правилам, и они часто выводят услугу за пределы страны целиком.
Общее правило для B2B привязывает услугу к месту, где находится заказчик. Разработчик из Тбилиси, который выставляет счёт компании в Берлине, по этому правилу поставляет услугу в Берлин. Тот же разработчик, выставляя счёт банку на проспекте Чавчавадзе, поставляет её в Грузии. Один стол, один ноутбук, два разных ответа.
Поэтому IT-подрядчик, который выставляет иностранным клиентам шестизначные суммы в долларах, может оставаться далеко ниже порога НДС, а кафе с гораздо меньшей выручкой переходит порог за год. Для продаж физическим лицам и для ряда прямо названных категорий действуют другие правила. Покажите консультанту реальный набор своих счетов, прежде чем решить, что порог вас не касается.
Статус малого бизнеса (1%) не повышает порог НДС
Это самая частая ошибка, которую мы видим. Режим 1% и НДС работают как две независимые системы, у каждой свой лимит. Соблюдение одного лимита ничего не говорит о другом.
| Режим | Лимит оборота | Налог с дохода от бизнеса | Меняет порог НДС? |
|---|---|---|---|
| Статус микробизнеса | 30 000 лари, без наёмных работников | Освобождён | Нет |
| Статус малого бизнеса (ИП) | 500 000 лари | 1% с оборота, 3% сверх лимита | Нет |
| ИП без статуса | Нет | 20% подоходного налога | Нет |
| Грузинское ООО | Нет | Налог на прибыль при распределении | Нет |
Цифры по микро и малому бизнесу приведены по обзору PwC по Грузии. Практический вывод такой. Индивидуальный предприниматель (ИП) со статусом малого бизнеса (1%) и оборотом 300 000 лари из грузинских источников одновременно остаётся в пределах лимита 1% и уже перешёл порог НДС. Действуют оба режима. Ни один не отменяет другой.
Если вы ещё выбираете форму, решите этот вопрос вместе с подоходным налогом для иностранцев и налогом на прибыль и дивиденды до регистрации, а не после.
НДС по обратному начислению: счёт приходит и без регистрации
Именно здесь теряют деньги те, кто не зарегистрирован. Когда услуги оказывает нерезидент, а место поставки Грузия, обязанность начислить НДС переходит на грузинскую сторону сделки. PwC описывает это как НДС по обратному начислению на услуги нерезидента для грузинского плательщика НДС. На практике механизм задевает больше ситуаций, чем ожидают основатели.
В жизни это иностранные рекламные платформы, облачные сервисы и подписки на софт, подрядчики и консультанты за рубежом. Если вы уже зарегистрированы, начисление и вычет обычно попадают в одну декларацию и закрывают друг друга. Если не зарегистрированы, вычитать нечего.
Допустим, вы тратите 60 000 лари в год на иностранную рекламу и облачные сервисы. НДС по обратному начислению идёт сверх этой суммы, а не внутри неё. Незарегистрированный бизнес его не вернёт. Посчитайте это заранее, прежде чем решать, что регистрации лучше избегать.
Регистрация по шагам
1. Считайте скользящий период каждый месяц
Добавьте в ежемесячный учёт одну строку: налогооблагаемый оборот за последние 12 месяцев, включая текущий. Не выручка, не поступления на счёт, а налогооблагаемый оборот. Если бухгалтерия грузинского ООО уже ведётся ежемесячно, эта строка не стоит ничего.
2. Подайте заявление в Службу доходов
Регистрация идёт через Службу доходов: в личном кабинете налогоплательщика на rs.ge или в сервис-центре. Нужны уже зарегистрированные компания или ИП, действующий кабинет налогоплательщика и доверенность, если документы подаёт местный представитель.
3. Переведите счета на новый порядок
С первого дня в статусе плательщика НДС на налогооблагаемые поставки требуется налоговый счёт-фактура из системы Службы доходов, а не PDF из бухгалтерской программы. Настройте это до первой продажи в новом периоде, а не после.
4. Сдавайте декларацию каждый месяц, до 15-го числа
НДС в Грузии работает по месячному циклу. Декларация и платёж за месяц приходятся на 15-е число следующего месяца. Месячная отчётность по налогу на прибыль идёт в том же ритме, поэтому бухгалтеры в Тбилиси обычно ведут и то, и другое вместе. Каждый месяц сверяйте дату в календаре своего кабинета: праздники её сдвигают.
налоговые консультанты в Тбилиси, которые стоят своих денег. Мы изучаем их сами и перепроверяем каждый квартал. Читать бесплатно.
Смотреть рейтинг
Добровольная регистрация: когда выгодно, а когда во вред
Зарегистрироваться можно и до того, как это стало обязательным. Разумно это или нет, почти полностью зависит от того, кто ваши клиенты.
Если вы продаёте грузинским компаниям, которые сами зарегистрированы по НДС, для них ваша регистрация почти нейтральна: они принимают ваш НДС к вычету. Для вас она в плюс: вы начинаете возвращать входной НДС с аренды, оборудования и услуг. Если вы продаёте физическим лицам или работаете в освобождённых сферах, таких как финансовые, медицинские и образовательные услуги, 18% либо съедают вашу маржу, либо уходят в цену. Третьего варианта нет.
Регистрация оправдана и перед годом крупных расходов: ремонт офиса, ввоз оборудования, большая разработка. Входной НДС по таким расходам возвращается только в том случае, если на момент расхода вы уже были плательщиком. Плата за это: ежемесячные декларации, дисциплина в счетах и бухгалтер, который знает портал. Поэтому специалистов по регистрации компании и налогового консультанта лучше собрать в одном разговоре, а не идти к ним по очереди.
Нерезиденты, которые продают цифровые услуги
С 1 октября 2021 года в Грузии работает отдельный режим для иностранных поставщиков цифровых услуг физическим лицам в Грузии. Регистрация идёт через отдельный портал Службы доходов для нерезидентов, а не через обычную систему налогоплательщика.
Важны две детали. Порога по обороту здесь нет: обязанность привязана к самому факту продаж физическим лицам в Грузии, а не к сумме в лари. Цикл ежеквартальный, а не месячный: отчёт до 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, платёж до конца того же месяца. Так это описывает обзор PwC. Продажи грузинским компаниям идут через обратное начисление на стороне заказчика, поэтому поставщику, который работает и с теми, и с другими, нужно выстроить обе схемы.
Что меняется в день, когда вы стали плательщиком НДС
Отчётность становится ежемесячной и остаётся такой. Каждая налогооблагаемая продажа требует правильно оформленного налогового счёта-фактуры. По каждой покупке нужно зафиксировать входной НДС: незаявленный входной НДС остаётся у государства.
Если входной НДС больше начисленного, разница не исчезает. Она переносится на следующие периоды, её можно зачесть против других налогов или вернуть, хотя возврат проверяют внимательно и делают долго. Встройте новый ритм в сроки годовой отчётности. Если меняется и время, которое вы проводите в стране, посмотрите, как это связано с правилами налогового резидентства в Грузии.
Главное
- Регистрация обязательна, как только налогооблагаемый оборот превысит 100 000 лари за любые 12 месяцев подряд. Стандартная ставка 18%.
- Эти 12 месяцев скользят непрерывно. Это не календарный и не налоговый год.
- Налогооблагаемый оборот и выручка не одно и то же. Что считать, определяет место поставки, и услуги для иностранных компаний часто оказываются за пределами Грузии.
- Лимит 500 000 лари в статусе малого бизнеса (1%) никак не связан с порогом НДС. Оба режима могут действовать одновременно.
- Обратное начисление создаёт грузинский НДС на иностранные услуги даже у тех, кто никогда не регистрировался.
- Зарегистрированные плательщики сдают декларацию каждый месяц, до 15-го числа следующего месяца.
- Налоговые правила здесь меняются. Сверяйте актуальные цифры со Службой доходов или с грузинским налоговым консультантом, прежде чем действовать.
Частые вопросы
Какой порог регистрации НДС в Грузии?
100 000 лари налогооблагаемого оборота за любые 12 месяцев подряд. После превышения регистрация обязательна, а не добровольна. Стандартная ставка НДС при регистрации 18%. Порог установлен Налоговым кодексом и держится на этом уровне годами, но перед тем как на него опираться, проверьте действующую норму.
Порог 100 000 лари считается за календарный год?
Нет. Он считается за любые 12 месяцев подряд, то есть окно каждый месяц сдвигается вперёд. Бизнес, который в декабре был спокойно ниже порога, в марте может оказаться выше без единого необычного месяца. Считайте оборот скользящей суммой в учёте, а не итогом года.
Какая ставка НДС в Грузии?
Стандартная ставка 18%, она применяется к налогооблагаемым поставкам товаров и услуг в Грузии. Часть поставок освобождена, включая финансовые услуги, отдельные медицинские и образовательные услуги, а также товары и услуги для нефтегазовых операций. От категории освобождения зависит, сохраняется ли право на вычет входного НДС, поэтому уточните классификацию, а не угадывайте.
Освобождает ли статус малого бизнеса (1%) от НДС?
Нет. Статус малого бизнеса ограничивает оборот суммой 500 000 лари и облагает доход от бизнеса по ставке 1%, а сверх лимита по 3%, но порога НДС он не касается. ИП со статусом 1% и налогооблагаемым оборотом в Грузии 200 000 лари одновременно является плательщиком НДС. Два режима работают параллельно.
Учитываются ли в пороге НДС услуги для клиентов за границей?
Обычно нет. Общее правило для B2B привязывает услугу к месту, где находится заказчик, а значит выводит её за пределы Грузии. Поэтому многие фрилансеры и IT-компании, работающие на экспорт, при серьёзной выручке даже не приближаются к порогу. Для продаж физическим лицам и для нескольких прямо названных категорий услуг правила другие. Отдайте на проверку реальный набор своих счетов, а не считайте, что общее правило покрывает всё, что вы делаете.
Когда нужно подать заявление на регистрацию по НДС?
Считайте дедлайном день той операции, которая переводит вас за 100 000 лари. Плательщиком НДС вы считаетесь с этой поставки независимо от того, когда сданы документы, поэтому ожидание даёт только риск. Точный срок в законе уже меняли, поэтому уточните его в Службе доходов или у консультанта.
Как часто плательщики НДС в Грузии сдают декларации?
Каждый месяц. Декларация и платёж за месяц приходятся на 15-е число следующего месяца. Это совпадает с месячной отчётностью по налогу на прибыль, поэтому местные бухгалтеры обычно делают и то, и другое за один проход. Праздники сдвигают фактическую дату, поэтому сверяйтесь с календарём в кабинете.
Что такое НДС по обратному начислению в Грузии?
Обратное начисление переносит обязанность по НДС с поставщика-нерезидента на грузинского получателя, когда место поставки Грузия. Чаще всего это иностранная реклама, облачные сервисы и подписки на софт, подрядчики за рубежом. У зарегистрированных плательщиков начисление и вычет обычно попадают в одну декларацию, и эффект нейтральный. У незарегистрированных вычитать нечего, и НДС превращается в реальные расходы.
Можно ли зарегистрироваться по НДС добровольно, до порога?
Да, и иногда это разумно. Добровольная регистрация работает хорошо, когда ваши клиенты сами зарегистрированы по НДС в Грузии или когда вам предстоят крупные расходы на аренду, оборудование или ремонт офиса и вы хотите вернуть входной НДС. Она работает плохо, когда вы продаёте физическим лицам: тогда 18% придётся заложить в цену или отдать из маржи.
Должны ли иностранные компании, продающие цифровые услуги в Грузии, регистрироваться?
Да, если они продают цифровые услуги физическим лицам в Грузии. Эта обязанность действует с 1 октября 2021 года и исполняется через отдельный портал Службы доходов для нерезидентов, цикл ежеквартальный. Отчёт сдаётся до 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, платёж до конца того же месяца. Продажи грузинским компаниям вместо этого закрывает сам заказчик через обратное начисление.
Что будет, если зарегистрироваться поздно?
Служба доходов может считать вас плательщиком НДС с даты превышения порога, начислить НДС, который следовало предъявить по поставкам с этого дня, и добавить пени и штраф. Переставить клиентам счета на 18% задним числом обычно нельзя, поэтому доначисление платится из своего кармана. Если вы подозреваете, что перешли порог месяцы назад, подключите консультанта до того, как это заметит Служба доходов.