Почти все приезжают в Тбилиси, начитавшись, что Грузия не облагает зарубежный доход. Потом приходит первый платёж, бухгалтер задаёт вопрос, и уверенность исчезает. Подоходный налог в Грузии для иностранцев держится на двух числах и одном правиле: ставка 20%, тест на 183 дня и определение грузинского источника дохода, которое незаметно решает всё. Разберём, как эти три вещи складываются вместе.
Единая ставка, и почему ставка тут самое простое
Для физических лиц в Грузии действует одна ставка. Статья 81(1) Налогового кодекса Грузии облагает налогооблагаемый доход физического лица по 20%, если кодекс не говорит иного. Прогрессивных шкал нет. Общего налогового вычета тоже нет.
Иное кодекс говорит довольно часто. Несколько распространённых видов дохода облагаются заметно ниже 20%, а часть по нулю. Ставка зависит от того, что это за деньги и откуда они пришли, а не от их размера.
| Вид дохода | Ставка | К кому применяется | Как платится |
|---|---|---|---|
| Зарплата и прочий налогооблагаемый доход | 20% | Резиденты и нерезиденты по доходу из грузинского источника | Удерживает плательщик либо декларируете сами |
| Аренда жилья без заявленных вычетов | 5% | Физические лица, выбравшие этот режим | Годовая декларация |
| Продажа жилья с прилегающим участком или автомобиля внутри налогооблагаемого срока | 5% | Физические лица как продавцы | Годовая декларация |
| Дивиденды от грузинской компании | 5% | Физические лица как участники | Удержание у источника, окончательное |
| Проценты от грузинского плательщика | 5% | Физические лица | Удержание у источника, окончательное |
| Оборот при статусе малого бизнеса (1%) | 1%, выше 500 000 лари становится 3% | Зарегистрированные ИП | Ежемесячно |
| Оборот при статусе микробизнеса | 0% | Физические лица без наёмных работников, до 30 000 лари в год | Годовая декларация |
Эти ставки взяты напрямую из статей 81, 84, 90, 130 и 131. Они не менялись годами, но налоговое право двигается. Считайте таблицу картой, а не гарантией, и сверьте свои цифры с консультантом, прежде чем строить на них планы.
Вы налоговый резидент Грузии?
Статья 34(2) делает вас резидентом Грузии на весь налоговый год, если вы физически находились в стране 183 дня или больше в любом непрерывном периоде из 12 календарных месяцев, который заканчивается в этом году. Прочитайте это дважды. Период скользящий, а не календарный год. Поэтому пребывание, которое захватывает Новый год, может дать резидентство во втором году.
Две детали ловят людей. По статье 34(5) любая часть дня считается полным днём. А по статье 34(3) время за пределами Грузии, проведённое именно на лечении, отдыхе, в командировке или на учёбе, всё равно считается временем в Грузии. Короткие выезды из страны поэтому плохо сбивают счёт дней.
Работает и обратное. Статья 34(4)(d) говорит, что дни в Грузии, проведённые исключительно на лечении или отдыхе, в общий счёт не идут. Настоящий турист случайно резидентом не станет. А тот, кто здесь живёт и работает, станет. Вся механика, включая путь состоятельного физического лица (HNWI) по статье 34(6), разобрана в нашем гайде про тест на 183 дня.
Правило источника, которое решает всё
Вот часть, которую пропускают почти все популярные разборы. Статья 82(1)(u) освобождает от налога доход резидента, который не относится к грузинскому источнику. Это и есть та самая территориальная система, и она реальна.
Подвох в определении грузинского источника в статье 104(1). По пункту 104(1)(a) доход от работы по найму в Грузии считается грузинским. По пункту 104(1)(c.a) услуги считаются оказанными в Грузии, если они фактически оказаны в Грузии. Ни одна из этих норм не спрашивает, где находится ваш клиент и из какой страны пришли деньги.
Если вы физически в Тбилиси и делаете работу здесь, доход может быть грузинским по статье 104, даже когда плательщик, банк и договор иностранные. «Иностранный клиент» и «иностранный источник» это не одно и то же. Получите письменную позицию грузинского консультанта, прежде чем сдавать декларацию из расчёта, что ваш удалённый доход освобождён.
Освобождение реально работает для пассивного и зарубежного дохода: дивиденды иностранной компании, прибыль по иностранным ценным бумагам, аренда квартиры в другой стране, пенсия из-за рубежа. Для человека с ноутбуком в Ваке оно работает гораздо хуже.
Если вы получаете зарплату в грузинской компании
Работодатель в Грузии выступает налоговым агентом. Он удерживает 20% из вашей начисленной зарплаты и отчитывается перед Службой доходов о выплаченных и удержанных суммах до 15-го числа следующего месяца, по статье 153(5). Сами вы обычно ничего не сдаёте, потому что статья 153(1)(a) требует декларацию только от резидентов, чей доход не был обложен у источника в Грузии.
Одну деталь по зарплате стоит проверить в первом же расчётном листке. Обязательная накопительная пенсия Грузии забирает 2% с работника и 2% с работодателя, плюс государство добавляет 2% на налогооблагаемую зарплату до 24 000 лари в год и 1% на часть между 24 000 и 60 000 лари. Но Закон Грузии о накопительной пенсии применяется к гражданам Грузии, кроме нерезидентов, и к иностранцам, постоянно проживающим в Грузии.
На практике это значит, что иностранец без статуса постоянного проживания обычно под обязательную схему не попадает. Каждый год мы видим расчётные листки, где 2% удержали всё равно. Если ваш статус изменился, потому что вы получили ВНЖ в Грузии, ответ может измениться вместе с ним. Попросите свою компанию по расчёту зарплаты в Тбилиси показать, какое правило она применила.
Если вы выставляете счета, а не получаете зарплату
Иностранцы могут зарегистрироваться в Грузии как индивидуальный предприниматель (ИП) и запросить статус малого бизнеса (1%). Статья 90 облагает такой оборот по 1%, а после того как валовой доход от экономической деятельности перевалит 500 000 лари, ставка становится 3% до конца календарного года. Для операторов винного туризма и агротуризма порог составляет 700 000 лари.
Статус микробизнеса по статье 84 облагает оборот по 0%, если человек не использует наёмный труд и ожидает меньше 30 000 лари валового дохода за год. Оба статуса исключают часть видов деятельности. И оба присваивает Служба доходов, сами по себе они не возникают.
Статус малого бизнеса это самая частая причина, по которой иностранцы платят 1%, а не 20%. Исключений и подводных камней у него достаточно, чтобы разобрать отдельно: читайте наш разбор статуса малого бизнеса (1%) в Грузии. Работать от себя или через компанию это отдельное решение, оно расписано в гайде ООО или ИП.
Аренда, продажа недвижимости и режимы 5%
Статья 81(2) позволяет физическому лицу, которое сдаёт жилое помещение под жильё, платить 5% с дохода при условии, что вычеты по нему не заявляются. Статья 81(5) отдаёт порядок регистрации этого режима министру финансов. То есть режим вы выбираете сами, ставка не приходит сама собой.
Продажа тоже важна. Статья 81(3) облагает по 5% прирост от продажи жилой квартиры или дома с прилегающим участком, а также автомобиля. Статья 82(1)(f) освобождает этот прирост полностью, если жильё было в собственности больше двух лет, а автомобиль больше шести месяцев с момента регистрации права. Подвести дату продажи под эти два срока это один из самых дешёвых способов планирования для иностранца с собственностью в Грузии.
Ежегодный налог на имущество это отдельный платёж со своими порогами по доходу семьи. Мы разбираем его в гайде налоги и сборы на недвижимость в Грузии.
налоговые консультанты в Тбилиси, которые стоят своих денег. Мы изучаем их сами и перепроверяем каждый квартал. Читать бесплатно.
Смотреть рейтинг
Декларация: кто сдаёт и когда
Статья 153(1) устанавливает один срок, который важен физическим лицам. Декларацию по подоходному налогу нужно подать в налоговый орган до 1 апреля года, следующего за отчётным. Отдельного календаря отчётности для иностранцев в Грузии нет.
Круг тех, кто обязан сдавать, уже, чем принято думать. Резиденты сдают, если их доход не был обложен у грузинского источника. Нерезиденты без постоянного представительства сдают, если их доход из грузинского источника не был обложен у источника. Если с каждого заработанного лари грузинский налоговый агент уже удержал налог, сдавать обычно нечего.
| Ваша ситуация | Основная ставка | Кто удерживает | Годовая декларация |
|---|---|---|---|
| Работа по найму в грузинской компании | 20% с зарплаты | Работодатель, ежемесячно | Обычно не нужна |
| ИП со статусом малого бизнеса | 1% с оборота | Никто, вы отчитываетесь ежемесячно | По налогу с оборота не нужна |
| Иностранный клиент платит напрямую за работу, сделанную в Грузии | 20% | Никто | Нужна, до 1 апреля |
| Грузинская компания платит вам дивиденды | 5% | Компания | По дивидендам не нужна |
| Сдача квартиры в Тбилиси, выбран режим 5% | 5% | Никто | Нужна, до 1 апреля |
Декларация подаётся через портал Службы доходов eservices.rs.ge. Нужен грузинский личный номер и второй фактор по SMS. Интерфейс сделан прежде всего на грузинском, а английская версия по части форм отстаёт.
Заведите личный номер и рабочий доступ к порталу в январе, а не в последнюю неделю марта. Восстановление утерянного доступа требует личного визита, и очередь перед самым сроком худшая в году.
Где ваша страна всё ещё может требовать налог
20%, 5% или 1%, уплаченные в Грузии, не закрывают автоматически ваши обязательства в другой стране. Министерство финансов Грузии перечисляет 58 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения, они охватывают большую часть Западной Европы, страны Залива и значительную часть Азии.
Соглашения распределяют право на налог и снимают двойное налогообложение. Они не отменяют обязанность отчитываться в своей стране. А системы, привязанные к гражданству, как в США, продолжают облагать вас независимо от того, где вы живёте. Наш гайд про соглашения об избежании двойного налогообложения показывает, как на практике работают правила разрешения двойного резидентства и сертификаты налогового резидентства.
Чего не скажет английская версия Налогового кодекса
Сводный английский перевод, опубликованный в Законодательном вестнике, полезен и устарел. Английская версия, которая сейчас лежит в сети, отражает редакцию конца 2023 года, тогда как грузинская редакция доведена до 25 июня 2026 года.
Разрыв не теоретический. Порог малого бизнеса в 700 000 лари для винного туризма и агротуризма есть в грузинском тексте и отсутствует в английском. Если источник на английском или русском ссылается вам на номер статьи, надёжный шаг это попросить кого-то прочитать грузинскую версию этой статьи, прежде чем что-то делать. Именно такую проверку грамотный налоговый консультант в Тбилиси делает по умолчанию, и об этом разумно спросить, когда вы его выбираете.
Главное
- Грузия облагает доход физических лиц по единой ставке 20% по статье 81(1), а аренда жилья, дивиденды, проценты и часть сделок с недвижимостью идут по 5%.
- Резидентство это 183 дня или больше в любом непрерывном 12-месячном периоде, который заканчивается в налоговом году, и период скользящий.
- Доход резидента Грузии из иностранного источника освобождён, но статья 104 считает грузинским источником работу, физически выполненную в Грузии.
- Статус малого бизнеса держит налог на 1% с оборота до 500 000 лари, а статус микробизнеса даёт 0% до 30 000 лари.
- С грузинской зарплаты налог удерживают каждый месяц, а обязательная пенсия обычно не касается иностранцев без постоянного проживания.
- Годовую декларацию нужно сдать до 1 апреля, и только если ваш доход не был уже обложен у источника в Грузии.
Частые вопросы
Какая ставка подоходного налога в Грузии для иностранцев?
Общая ставка это 20% с налогооблагаемого дохода, её задаёт статья 81(1) Налогового кодекса. Для иностранцев ставка не отличается от ставки для граждан Грузии. Пониженные 5% применяются к аренде жилья, дивидендам, процентам и части сделок с недвижимостью, а зарегистрированный малый бизнес платит 1% с оборота.
Платят ли иностранцы в Грузии налог с зарубежного дохода?
Налоговые резиденты Грузии освобождены от налога на доход, который не относится к грузинскому источнику, по статье 82(1)(u). Вопрос в том, что считается иностранным источником. Статья 104 относит работу по найму, выполняемую в Грузии, и услуги, фактически оказанные в Грузии, к грузинскому источнику, независимо от того, где сидит клиент или банк. Поэтому удалённая работа из Тбилиси не освобождается автоматически.
Сколько дней делают вас налоговым резидентом Грузии?
183 дня или больше физического присутствия в любом непрерывном периоде из 12 календарных месяцев, который заканчивается в налоговом году, по статье 34(2). Неполные дни считаются полными. Как только вы перешли черту, вас считают резидентом за весь налоговый год, а не с 183-го дня.
Делает ли ВНЖ меня налоговым резидентом?
Нет. Налоговое резидентство по статье 34 это подсчёт дней и присутствия, оно работает независимо от иммиграционного статуса. Можно иметь ВНЖ и быть нерезидентом по налогам, а можно не иметь никакого разрешения и быть налоговым резидентом. Это две разные системы, и они отвечают на разные вопросы.
Должен ли я платить налог в Грузии, если работаю из Тбилиси на иностранного работодателя?
Скорее всего да. Пункты 104(1)(a) и (c.a) относят работу по найму и услуги, выполненные в Грузии, к грузинскому источнику, поэтому иностранная регистрация работодателя вопрос не закрывает. Это самая частая ошибка в декларациях, которую мы видим, и на неё стоит потратить платный час консультанта, а не ответ с форума.
Обязаны ли иностранные работники платить в накопительную пенсию Грузии?
Обычно нет. Закон о накопительной пенсии применяется к гражданам Грузии, кроме нерезидентов, и к иностранцам, постоянно проживающим в Грузии. Поэтому иностранец без постоянного проживания под обязательные 2% обычно не попадает. Расчётный листок всё равно проверьте, потому что удержания по умолчанию ставят чаще, чем должны.
Когда нужно сдать декларацию по подоходному налогу в Грузии?
До 1 апреля года, следующего за отчётным, по статье 153(1). Отдельного срока для иностранцев нет. Работодатели отдельно отчитываются по зарплатам и удержанному налогу до 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
Как в Грузии облагается доход от аренды у иностранцев?
Физическое лицо, которое сдаёт жилое помещение под жильё, может платить 5% с валового дохода, если не заявляет по нему вычеты, по статье 81(2). Это режим с процедурой регистрации, которую устанавливает министр финансов, а не автоматическая ставка. Коммерческая сдача и бизнес на краткосрочной аренде идут по другим правилам.
Может ли иностранец получить статус малого бизнеса в Грузии?
Да. Статус малого бизнеса привязан к зарегистрированному ИП, а иностранцы могут зарегистрировать ИП. Ставка 1% действует на оборот до 500 000 лари за календарный год, выше этого порога она становится 3% до конца того же года. Часть видов деятельности исключена, поэтому сверьте свой код деятельности, прежде чем на него рассчитывать.
Обложат ли меня в Грузии повторно на дивиденды от моей грузинской компании?
Нет. Статья 130 облагает дивиденды, которые компания-резидент платит физическому лицу, по 5% у источника, а статья 130(3) подтверждает, что уже обложенные дивиденды резидента не включаются в валовой доход и не облагаются второй раз. Ваша страна при этом может обложить те же дивиденды, с учётом соглашения, если оно есть.
Нужно ли сдавать декларацию, если с моей грузинской зарплаты налог уже удержан?
Обычно нет. Статья 153(1)(a) требует декларацию только от резидентов, чей доход не был обложен у грузинского источника. Если ваш единственный доход это зарплата, с которой работодатель уже удержал налог, сдавать обычно нечего. Любой необложенный доход, например аренда или консалтинг с оплатой из-за рубежа, возвращает обязанность сдавать. Бухгалтер в Тбилиси подтвердит, на какой стороне этой черты вы находитесь.