Регистрацию компании в Грузии продают одной цифрой: 15%. Цифра настоящая, а подача неверная. Налог на прибыль в Грузии берут не с того, что вы заработали, а с того, что вы вывели, и базу пересчитывают вверх до применения ставки. Потом на дивиденд ложится второй налог. Ниже вся арифметика и те операции, которые запускают налог раньше, чем вы собирались.
Что именно облагается налогом в Грузии
С 1 января 2017 года Грузия облагает налогом распределение, а не прибыль. Нераспределённая прибыль налогом не облагается. Налог возникает в тот момент, когда стоимость уходит из компании.
Объект налогообложения описан в статье 97 Налогового кодекса Грузии. Консолидированный текст опубликован в Законодательном вестнике Грузии. Текст учитывает поправки до конца июня 2026 года, поэтому перед тем как опираться на конкретную статью, проверьте дату редакции на странице.
Статья 97 охватывает четыре вещи: прибыль, распределённую в пользу владельца; расходы и выплаты, не связанные с экономической деятельностью; безвозмездную передачу товаров, услуг и денег; представительские расходы выше установленного предела. На дивиденд похож только первый пункт. Остальные три и застают владельцев врасплох.
Грузинское ООО удобно считать коробкой с отсрочкой. Деньги, которые остаются внутри и снова идут в дело, налогом не облагаются. Деньги, которые уходят способом, признанным кодексом, облагаются сразу.
15%, которые не 15%
Ставка 15%. Она применяется не к той сумме, которую вы переводите.
Сначала базу пересчитывают вверх: выплату делят на 0,85, и 15% берут от результата. Вы выплачиваете 85 000 лари, база становится 100 000 лари, налог 15 000 лари. По отношению к деньгам, которые реально ушли, это 17,65%.
Если заложить в бюджет 15% от перевода, не хватит примерно 2,65 процентного пункта. Каждое распределение стоит 17,65% от суммы, которую вы выводите, и это ещё до налога на дивиденды.
Что считается распределением
Слово «распределение» работает шире, чем ожидает большинство основателей. Вот практическая карта.
| Операция | Когда возникает налог | На что смотреть |
|---|---|---|
| Дивиденд владельцу | При выплате | Очевидный случай и самая малая часть риска |
| Личные траты по карте компании | В момент расхода | Считается расходом вне экономической деятельности |
| Расход без документов | В момент расхода | Нет первичного документа, значит нет расхода на бизнес |
| Безвозмездная передача товаров, услуг или денег | При передаче | Сюда входят списания и подарки связанным лицам |
| Представительские расходы выше лимита | По итогам года | Лимит: 1% от выручки или расходов прошлого года, смотря что больше |
| Проценты по займу от участника выше предела | При выплате | Предельную годовую ставку устанавливает министр финансов |
| Займы, авансы и штрафы в льготную налоговую юрисдикцию | При выплате | Считается условным распределением независимо от умысла |
| Дивиденд от одной грузинской компании другой | Не облагается | Проходит без второго налога на уровне компании |
Предел по процентам долгое время держится на 24% в год, но он закреплён приказом министра, а не кодексом, поэтому проверьте действующую цифру, прежде чем назначать ставку по займу от владельца. Служба доходов публикует действующие акты в каталоге законодательства.
Продукты, авиабилеты и аренда, оплаченные со счёта компании, это не серая зона. Это расходы вне бизнеса по статье 97. Они облагаются по 15% от пересчитанной суммы в том же месяце, а при просрочке добавятся пени и штраф. Год бытовых трат по карте это налог на прибыль, платить который вы не собирались.
Второй слой: дивиденды
Налог на прибыль платит компания. Налог на дивиденды платит участник, и он идёт следом.
Дивиденды, которые грузинская компания платит физическому лицу или нерезиденту, облагаются у источника по ставке 5%. Компания удерживает налог и перечисляет его сама, участнику делать ничего не нужно. Для физического лица на этом в Грузии всё заканчивается: доход не попадает в личную декларацию. Полную картину ставок для физических лиц разбирает наш гайд про налог на доходы физических лиц для иностранцев.
Дивиденды между двумя грузинскими компаниями-резидентами сюда не входят. Налог у источника не удерживают, а получающая компания не включает сумму в совокупный доход. Именно из-за этого правила холдинговые структуры внутри Грузии встречаются часто.
Что остаётся от 100 лари прибыли
Пройдём два слоя по порядку на компании, которая распределяет всё, что заработала.
| Шаг | Сумма в лари | Основание |
|---|---|---|
| Прибыль в распоряжении, не распределена | 100,00 | Пока внутри, налога нет |
| Налог на прибыль при полном распределении | 15,00 | 15% от пересчитанной базы |
| К распределению после налога на прибыль | 85,00 | Сколько можно вывести законно |
| Налог на дивиденды у источника | 4,25 | 5% от 85,00 |
| Доходит до участника | 80,75 | На руки |
| Всего налогов в Грузии | 19,25 | Эффективная ставка 19,25% |
Примерно 19,25% это честная итоговая цифра для обычного грузинского ООО, которое распределяет всё. Она всё равно низкая. Но это не 15% и не те 5%, которые называют на форумах цифровых кочевников.
Кто платит не 15%
Особые статусы меняют один слой или оба. И у каждого есть условия, которые проверяют, а не принимают на слово.
| Режим | Налог при распределении | Налог на дивиденды | Кому подходит |
|---|---|---|---|
| Обычное ООО | 15% | 5% | Любая компания по умолчанию |
| Статус Virtual Zone | 0% на квалифицируемый IT-доход от поставок за рубеж | 5% | Компании по разработке ПО с реальной работой в Грузии |
| Статус International Company | 5% | 0% | IT и морские компании, которые проходят тесты на реальную деятельность и опыт работы |
| Банки, кредитные союзы, микрофинансовые организации и заимодавцы | 20% | 5% | Регулируемые кредиторы, повышенная ставка с 2023 года |
| Индивидуальный предприниматель (ИП) со статусом малого бизнеса (1%) | Не применяется | Не применяется | Вместо этого 1% с оборота |
Из таблицы следуют два вывода. Компания со статусом Virtual Zone перестаёт быть нулевой, как только деньги доходят до вас лично, потому что слой дивидендов в 5% остаётся. Что именно освобождает этот статус, а что нет, разобрано в нашем материале про статус Virtual Zone. Второй вывод: статус 1% вообще не режим для компании. Он привязан к зарегистрированному ИП, и в этом вся суть выбора между ООО и ИП.
Если вы консультируете один и выставляете счета зарубежным клиентам, посчитайте вариант со статусом малого бизнеса (1%) до регистрации. Это дешевле, чем перестраивать всё через год.
Отчётность и уплата
Налог на прибыль здесь месячная работа, а не годовая. Налогооблагаемая операция в марте декларируется и платится в апреле, до 15-го числа.
Декларации подаются через портал Службы доходов. В каталоге электронных услуг собраны регистрация налогоплательщика, декларации и публичные реестры налогоплательщиков. Месяцы без налогооблагаемых операций тоже входят в ваш график отчётности, поэтому согласуйте с бухгалтером, какие декларации нужны, а какие нет.
Здесь дешёвая бухгалтерия становится дорогой. Условные распределения видны в учёте, а не в банковской выписке, и когда чеки за девять месяцев собирают в спешке, документированные расходы превращаются в недокументированные. Работать с англоговорящими бухгалтерами в Тбилиси с первого месяца дешевле. А компаниям, которые перешли порог обязательного аудита, стоит знать: аудиторские компании в Тбилиси проверяют именно эти счета первыми.
налоговые консультанты в Тбилиси, которые стоят своих денег. Мы изучаем их сами и перепроверяем каждый квартал. Читать бесплатно.
Смотреть рейтинг
Что с этими 15% сделает ваша страна
У Грузии действуют 58 соглашений об избежании двойного налогообложения. Список ведёт Министерство финансов Грузии, и рядом с каждой страной указана согласованная ставка по дивидендам. У Эстонии, Мальты и Кипра стоит 0%. У других ставка зависит от размера доли.
Два момента упускают. Соглашение ограничивает налог у источника, поэтому оно может снизить те самые 5% на дивиденды. Пятнадцати процентов оно не касается: это налог на компанию, а не удержание с вас. И если ставка по соглашению выше 5%, применяется местная 5%, потому что соглашение ограничивает право страны на налог, а не расширяет его.
Настоящие деньги двигаются на стороне зачёта. Многие страны зачитывают иностранный налог, удержанный с дивиденда, но не налог, уплаченный самой компанией. Тогда 15% превращаются в реальный расход, даже если 5% возвращены полностью. Касается ли это вас, зависит от правил резидентства в вашей стране, и здесь лучше письменное заключение, а не догадка. Как работает механика на практике, разобрано в нашем гайде про соглашения Грузии об избежании двойного налогообложения.
На чём попадаются владельцы
Счёт компании используют как личный
Отсрочка работает, только пока деньги реально в бизнесе. Личные траты со счёта компании превращают необлагаемый резерв в налогооблагаемый вывод, по худшей ставке и в худший месяц.
Нулевой статус принимают за нулевой итог
Статусы Virtual Zone и International Company меняют слой на уровне компании. Слой участника они автоматически не убирают. У обоих есть условия по реальной деятельности, и статус отзывают, если работа на самом деле идёт не здесь.
Дивиденд объявляют без опоры на учёт
Распределение идёт из прибыли, доступной к распределению. Если выплатить его из денег, которые на самом деле оборотные, налог на прибыль начислят на сумму, которую потом придётся вернуть в компанию. Такую задачу решают дважды.
Любой из этих случаев до факта это короткий разговор с налоговыми консультантами в Тбилиси, а после факта дорогое исправление.
Главное
- В Грузии налог на прибыль возникает при распределении, а не при начислении. Нераспределённая и реинвестированная прибыль налогом не облагается.
- Ставка 15% применяется к пересчитанной базе. Это 17,65% от суммы, которая реально уходит из компании.
- Дивиденды физическим лицам и нерезидентам облагаются у источника по 5%, налог удерживает компания.
- При полном распределении 100 лари прибыли на руки остаётся примерно 80,75 лари, эффективная нагрузка около 19,25%.
- Расходы вне бизнеса, траты без документов, безвозмездные передачи и представительские расходы выше лимита облагаются как распределение.
- Дивиденды между двумя грузинскими компаниями проходят без второго налога.
- Налог на прибыль декларируют и платят каждый месяц, до 15-го числа следующего месяца.
- Особые статусы меняют один слой, редко оба, и у каждого есть условия.
Частые вопросы
Какая ставка налога на прибыль в Грузии?
15% на распределённую прибыль. С 1 января 2017 года Грузия облагает налогом распределение, а не заработок, поэтому прибыль, оставленная в компании, не облагается вообще. Главное исключение это регулируемые финансовые организации, они платят 20%. Особые статусы снижают ставку до 5% или до нуля по квалифицируемому доходу.
Платить ли налог на прибыль, если ничего не выводить из компании?
Нет. На нераспределённую прибыль налог в Грузии не начисляется, в этом и весь смысл модели. Декларации всё равно подаются, учёт всё равно ведётся, и налог всё равно можно вызвать условным распределением, например расходами вне бизнеса. Настоящее реинвестирование не облагается сколько угодно долго.
Сколько составляет налог на дивиденды в Грузии?
5%. Налог удерживает у источника компания, которая платит дивиденд физическому лицу или нерезиденту. Участник получает сумму за вычетом налога и больше ничего в Грузии по этому доходу не декларирует. На дивиденды между двумя грузинскими компаниями-резидентами это удержание не распространяется.
Сколько всего налога на прибыль, выведенную из грузинской компании?
Около 19,25% для обычного ООО, которое распределяет всё. Это 15 лари налога на прибыль со 100 лари прибыли, затем 5% с оставшихся 85 лари, на руки 80,75 лари. Слои идут последовательно, а не складываются, поэтому в расчёте важен порядок.
Почему эффективная ставка 17,65%, а не 15%?
Потому что базу пересчитывают вверх до применения ставки. Выплату делят на 0,85, и 15% берут от большей цифры. Выплата 85 000 лари даёт налог 15 000 лари. Считайте 17,65% реальной ценой вывода денег.
Облагаются ли дивиденды между двумя грузинскими компаниями?
Нет. При выплате налог у источника не удерживают, а получающая грузинская компания не включает сумму в совокупный доход. Налог возникает, когда прибыль в итоге уходит из группы физическому лицу или нерезиденту. На этом механизме держится большинство местных холдингов.
Платит ли компания со статусом Virtual Zone налог на дивиденды?
Да. Статус Virtual Zone освобождает квалифицируемый IT-доход от налога на уровне компании, но 5% на дивиденды физическим лицам и нерезидентам остаются. Статус держится на том, что работа действительно выполняется в Грузии. Соглашение об избежании двойного налогообложения может снизить эти 5% в зависимости от резидентства участника.
Когда сдавать декларацию по налогу на прибыль в Грузии?
До 15-го числа месяца, следующего за месяцем налогооблагаемой операции. Декларация подаётся электронно через портал Службы доходов. Цикл месячный, а не годовой, и это подводит владельцев, привыкших к годовой отчётности в других странах. За просрочку начисляют пени и штраф.
Могут ли личные траты деньгами компании вызвать налог на прибыль?
Да, и это самое частое незапланированное начисление, которое мы видим. Расходы, не связанные с экономической деятельностью, это объект налогообложения по статье 97: 15% от пересчитанной суммы в месяце возникновения. Расходы без документов попадают в ту же категорию. Держите счёт компании и свой личный строго раздельно.
Может ли соглашение об избежании двойного налогообложения снизить 5% на дивиденды?
Часто да. У Грузии действуют 58 соглашений, и в некоторых ставка по дивидендам 0% или снижена в зависимости от размера доли. Чтобы применить ставку по соглашению, обычно нужен сертификат резидентства из другой страны. Слой в 15% на уровне компании соглашение не снижает.
Платят ли банки такой же налог на прибыль, как остальные грузинские компании?
Нет. Коммерческие банки, кредитные союзы, микрофинансовые организации и заимодавцы платят 20% вместо 15%, ставка применяется с 2023 года. Разница важна только если вы ведёте регулируемое кредитование. Торговые, консалтинговые и IT-компании остаются на обычном режиме.