Иностранцы приезжают в Тбилиси, услышав одну цифру: 1%. Потом регистрируют компанию, выставляют клиенту счёт и выясняют, что ставка к ним вообще не относится. Статус малого бизнеса (1%) в Грузии существует, и он действительно щедрый. Но он привязан к одной правовой форме, перестаёт покрывать сразу несколько видов дохода и снимается по причинам, о которых почти никто не читает. Разберём, как он работает на самом деле.
Что такое статус малого бизнеса 1%
Особый налоговый режим для малого бизнеса описывает Налоговый кодекс Грузии. Статья 88 говорит, что статус может получить «предприниматель, физическое лицо». На практике это значит зарегистрированный индивидуальный предприниматель (ИП), физлицо в предпринимательском реестре, а не общество с ограниченной ответственностью.
Статья 90 задаёт ставку: 1% от налогооблагаемого дохода. Она вырастает до 3%, когда валовой доход от экономической деятельности за календарный год переходит 500 000 лари.
Слово «доход» здесь работает не так, как обычно. Для малого бизнеса налоговой базой служит валовой оборот из грузинских источников, а не прибыль после расходов. Аренду, подрядчиков, софт и товар вычесть нельзя. Вы платите 1% от всего, что пришло.
Статус малого бизнеса принадлежит ИП. Грузинское ООО не получит его никогда, каким бы маленьким оно ни было. Кому нужна структура в виде компании и при этом низкая эффективная ставка, тому нужен совсем другой режим.
Оборот вместо прибыли меняет всю арифметику
При чистой маржинальности 30% ставка 1% почти ничего не стоит. При маржинальности 3% она хуже обычного налога на доход физлица с прибыли. Мы считаем эту арифметику ниже: чаще всего именно она решает выбор между ООО и ИП.
Кому статус доступен, а кому нет
Налоговый кодекс разрешает правительству публиковать список видов деятельности, которые закрывают дорогу к статусу. Список лежит в постановлении правительства N415 о специальных налоговых режимах. Его приложения большинство гайдов пропускает.
Статус не дают, в частности, при таких видах деятельности:
- любая деятельность, где нужна лицензия или разрешение
- операции по обмену валюты
- медицинские, архитектурные, юридические, нотариальные, аудиторские и консультационные услуги
- азартные игры и игры на удачу
- предоставление персонала третьим лицам
- производство подакцизных товаров
Больнее всего бьёт исключение для консультаций. Многие фрилансеры называют себя консультантами по привычке, а потом выясняют, что формулировка важна: Служба доходов смотрит на заявленные коды деятельности.
Доходы, которых ставка 1% не касается
Постановление N415 перечисляет и виды дохода, которые остаются вне специального режима. По 1% их не облагают, и в потолок оборота они тоже не идут:
- доход от сдачи имущества в аренду
- дивиденды, проценты и роялти
- прирост стоимости при продаже недвижимости, машин и ценных бумаг
- подарки, наследство и прощённый долг
- выигрыши в азартных играх
Статья 90 добавляет ещё один пункт: зарплату. Если у вас есть зарплата от грузинского работодателя параллельно с деятельностью ИП, её облагают по обычным правилам.
Для этих доходов работают ставки статьи 81: 20% в общем случае, 5% на аренду жилья, если вычеты не заявлены, и 5% на прирост при продаже жилья или машины. Как они сочетаются между собой, разобрано в гайде про налог на доходы физлиц для иностранцев.
Два важных порога, и это разные числа
Все смотрят на 500 000 лари, а попадаются на 100 000 лари.
Статья 165 требует регистрации по НДС, когда налогооблагаемые поставки за любые 12 идущих подряд календарных месяцев переходят 100 000 лари. На заявление даётся два рабочих дня. НДС составляет 18%. Статус малого бизнеса от него не защищает, и статья 92 говорит об этой обязанности прямо.
С порогом 500 000 лари всё иначе. Как только вы его перешли, ставка становится 3% с начала того месяца, в котором зафиксировано превышение, и держится до конца календарного года. Если превысить 500 000 лари два календарных года подряд, статья 89 снимает статус с начала следующего года.
Порог по НДС в пять раз ниже потолка для 1%, и он считает скользящие 12 месяцев, а не календарный год. Пропустите его, и придётся заплатить 18% с поставок, которые вы уже выставили без НДС, плюс штрафы, и всё это сверх вашего 1%. Считайте скользящую сумму каждый месяц.
Счёт скользящий, поэтому сильная осень выводит за порог даже тогда, когда итог за календарный год выглядит спокойно. Механика разобрана в нашем материале про порог регистрации по НДС в Грузии.
Сравнение режимов
| Режим | Для кого | Ставка | База | Потолок |
|---|---|---|---|---|
| Статус микробизнеса | Физлицо без сотрудников | 0% налога на доход | Валовой доход из грузинских источников | 30 000 лари в год |
| Статус малого бизнеса | ИП | 1%, затем 3% | Валовой оборот из грузинских источников | Ставка 3% выше 500 000 лари |
| ИП без статуса | Любой зарегистрированный ИП | 20% | Чистая прибыль после вычета расходов | Нет |
| ООО на общем режиме | Компании | 15% с распределённой прибыли | Распределённая прибыль | Нет |
Строка про ООО объясняет, почему сравнение почти никогда не бывает прямым. Грузинская компания не платит ничего, пока не распределяет прибыль, а при распределении платит 15% налога на прибыль плюс 5% у источника с дивидендов. Подробности в гайде про налог на прибыль и дивиденды.
Как получить статус: реальная последовательность
Регистрация ИП и получение статуса идут двумя разными шагами в два разных дня. Их путают, а потом удивляются, почему первый месяц обложили по 20%.
- Зарегистрируйтесь как ИП в Национальном агентстве публичного реестра или в любом Доме юстиции. В опубликованном прайсе стоит 26 лари за регистрацию на следующий рабочий день и 75 лари за тот же день, против 200 лари и 400 лари для ООО.
- Подайте в Службу доходов заявление на статус малого бизнеса. Заявление подаётся онлайн: вы указываете виды деятельности и подтверждаете, что запрещённой деятельностью заниматься не будете.
- Посмотрите дату вступления в силу на самом сертификате. Доход, полученный до неё, облагают по обычным правилам, поэтому дата первого счёта важна.
- С первого дня считайте оборот по НДС отдельно.
Деньги утекают на третьем шаге. Если вы приезжаете посреди года и счета уже стоят в очереди, поговорите с кем-то из налоговых консультантов в Тбилиси до регистрации.
налоговые консультанты в Тбилиси, которые стоят своих денег. Мы изучаем их сами и перепроверяем каждый квартал. Читать бесплатно.
Смотреть рейтинг
Что на самом деле требует отчётность
Ставка 1% дешёвая. Администрирование не бесплатное.
Декларации ежемесячные. Статья 93 требует подать декларацию малого бизнеса и заплатить налог до 15-го числа месяца, следующего за отчётным. Двенадцать подач в год, а не одна. Статья 91 требует вести специальную книгу учёта по форме, которую задаёт приказ министра финансов, и запрещает переносить убыток на будущее: пока у вас статус, плохой год не перекроет хороший.
У бизнеса с наличными риск выше. Статья 89 снимает статус после трёх и более штрафов за календарный год за нарушения по кассовому аппарату. Статья 95 разрешает Службе доходов делать контрольные закупки, визуальные осмотры, хронометраж и инвентаризацию, не открывая полную проверку.
Если вы нанимаете людей, зарплата остаётся вне 1%. Статья 94 даёт узкую льготу: зарплата общей суммой до 6 000 лари за календарный год не облагается у источника, если ИП зарегистрировался и получил статус в одном и том же году или если валовой доход за прошлый год был меньше 50 000 лари. Всё, что выше, идёт по обычному удержанию. Вот здесь и отрабатывает свой гонорар бухгалтер в Тбилиси.
Когда 1% выбирать не стоит
Этот раздел никто не пишет, а он решает реальные деньги. Сравните 1% с оборота и 20% с прибыли при разной маржинальности, на каждые 100 000 лари выручки.
| Чистая маржинальность | Налог 1% с оборота | Налог 20% с прибыли | Что дешевле |
|---|---|---|---|
| 50% | 1 000 лари | 10 000 лари | Статус малого бизнеса |
| 25% | 1 000 лари | 5 000 лари | Статус малого бизнеса |
| 10% | 1 000 лари | 2 000 лари | Статус малого бизнеса |
| 5% | 1 000 лари | 1 000 лари | Одинаково |
| 3% | 1 000 лари | 600 лари | ИП без статуса |
Точка перехода находится около 5% чистой маржинальности. Выше неё статус выигрывает с запасом. Ниже неё выгоднее вычитать реальные расходы и платить 20% с остатка. Это про перепродажу, интернет-магазин с дорогой закупкой товара и агентство, которое отдаёт подрядчикам большую часть выручки.
Две оговорки. Таблица не учитывает НДС, а он меняет денежный поток, а не само сравнение. И ставка 20% действует сейчас: ставки меняются, поэтому обе стороны расчёта проверьте со специалистом до того, как выберете форму. Под всем этим лежит резидентство, потому что статус достаёт только до дохода из грузинских источников. Про тест 183 дней и путь для состоятельных физических лиц (HNWI) написано в гайде про налоговое резидентство в Грузии.
Главное
- Статус малого бизнеса принадлежит ИП и никогда не ООО.
- Ставка составляет 1% с валового оборота из грузинских источников, а не с прибыли. Расходы не вычитаются, убыток не переносится.
- Перешли 500 000 лари, и ставка становится 3% до конца календарного года. Два года подряд выше порога прекращают статус.
- Регистрация по НДС начинается на 100 000 лари за любые скользящие 12 месяцев и от статуса не зависит вообще.
- Консультации, медицина, юридические, аудиторские, нотариальные и архитектурные услуги, лицензируемая деятельность и азартные игры исключены.
- Аренда, дивиденды, проценты, роялти, прирост стоимости и зарплата облагаются по обычным правилам.
- Отчётность ежемесячная, срок до 15-го числа.
- Ниже примерно 5% чистой маржинальности обычный режим с 20% дешевле.
Частые вопросы
Что такое статус малого бизнеса 1% в Грузии?
Это особый налоговый режим по Налоговому кодексу. Валовой оборот ИП из грузинских источников облагается по 1% вместо 20% с прибыли. Статус даёт Служба доходов по заявлению. Выше 500 000 лари валового дохода за год применяется ставка 3%.
Кто может получить статус малого бизнеса в Грузии?
Предприниматель, физическое лицо, то есть тот, кто зарегистрирован в Грузии как ИП. Гражданство и ВНЖ в проверку не входят, поэтому иностранцы получают статус постоянно. Заявитель не должен заниматься деятельностью из списка ограничений в постановлении правительства N415.
Может ли грузинское ООО получить ставку 1%?
Нет. Статус доступен только физическому лицу в предпринимательском реестре. ООО вместо этого платит налог на распределённую прибыль по общему корпоративному режиму. Неверная форма при регистрации остаётся самой дорогой ранней ошибкой, которую мы видим.
С чего берут 1%, с прибыли или с оборота?
С оборота. Базой служит валовой доход от экономической деятельности из грузинских источников, без вычета аренды, зарплат, товара, подрядчиков и оборудования. Поэтому статус хорош для услуг с высокой маржинальностью и наказывает торговлю с низкой. Убыток на следующий год перенести нельзя.
Что будет, если я заработаю больше 500 000 лари?
Ставка меняется с 1% на 3% с первого дня месяца, в котором зафиксировано превышение, и держится до конца календарного года. Один год выше порога сам статус переживает. Если превысить 500 000 лари два календарных года подряд, статус снимают с начала следующего года.
Нужно ли всё равно регистрироваться по НДС?
Да, как только налогооблагаемые поставки за любые 12 идущих подряд календарных месяцев превысят 100 000 лари. Налоговый кодекс даёт на заявление два рабочих дня, НДС составляет 18%. Статус малого бизнеса и регистрация по НДС не связаны, поэтому первое от второго не освобождает.
Покрывает ли 1% оплату от зарубежных клиентов?
Обычно да, если работа фактически выполняется в Грузии. Налоговый кодекс считает услуги доходом из грузинского источника, когда их физически оказывают здесь, и место клиента значения не имеет. Правила источника зависят от фактов, поэтому если вы работаете частично за границей, получите письменное подтверждение позиции до подачи декларации.
Как часто нужно отчитываться в Службу доходов?
Каждый месяц. Декларация малого бизнеса и уплата налога идут до 15-го числа месяца, следующего за отчётным. Это двенадцать подач в год плюс обязанности по НДС, если они появились. Большинство отдаёт это на аутсорс: срок не прощает опозданий, а штраф начисляется автоматически.
Можно ли потерять статус малого бизнеса?
Да. Статус снимают, если вы ведёте запрещённую деятельность, если вас оштрафовали три или более раз за один календарный год по правилам кассового аппарата, если вы превысили 500 000 лари два года подряд или если вы сами попросили о снятии. Дата вступления в силу зависит от основания, и часть оснований отсчитывается с начала календарного года.
Облагается ли по 1% доход от аренды моей квартиры в Тбилиси?
Нет. Доход от аренды исключён из специального режима, поэтому его облагают по обычным правилам налога на доходы физлиц. Аренда жилья, когда владелец не заявляет вычеты, облагается по 5% по статье 81. Если недвижимость даёт заметную часть вашего дохода, отдайте разделение доходов на проверку, а не считайте, что статус его покрывает.
Пороги в грузинском налоговом праве меняются чаще, чем можно подумать по неизменной ставке. Все цифры здесь взяты из действующей консолидированной версии Налогового кодекса и из постановления, но свою ситуацию проверьте в Службе доходов или у консультанта до регистрации, а потом ещё раз перед каждым порогом. Если сначала нужна регистрация, компании по регистрации бизнеса из нашего рейтинга делают оба шага за один визит.