Статус Virtual Zone продают как выключатель: зарегистрируйте компанию, подайте заявку, ничего не платите. С 2022 года эта версия устарела. Ноль процентов существует, и закон за ним короткий. Но льгота охватывает меньше, чем обещают продающие страницы, и сохраните вы её или нет, решает одно: где написан код и кто его пишет. Ниже само правило и места, где оно ломается.
Это статус, а не тип компании
Правила описаны в коротком законе Грузии «О зонах информационных технологий», он действует с 1 января 2011 года. Английский текст опубликован в Законодательном вестнике Грузии. Закон описывает носителя статуса как юридическое лицо, которое занимается IT-деятельностью и имеет соответствующий статус.
Отсюда два следствия.
Во-первых, компания со статусом Virtual Zone остаётся обычным грузинским ООО, которому выдали дополнительный статус. Сначала вы проходите обычную регистрацию компании в Национальном агентстве публичного реестра, потом отдельно подаёте заявку на статус.
Во-вторых, статус доступен только юридическим лицам. Индивидуальный предприниматель (ИП) его получить не может, и для разработчика-одиночки это главная развилка. В сравнении ООО и ИП разобрано, что вы берёте на себя, когда выбираете компанию.
Тот же закон освобождает носителей статуса от лицензий и разрешений.
Что на самом деле покрывает нулевая ставка
Льготу даёт статья 99 Налогового кодекса Грузии. Она освобождает от налога на прибыль прибыль юридического лица со статусом Virtual Zone от поставки информационных технологий, созданных этим лицом и поставленных за пределы Грузии.
Условий здесь три. Созданы самой компанией. Именно информационные технологии. Поставлены за пределы Грузии. Не выполнено одно, и льготы нет.
Вот что меняет статус.
| Налог | Обычное грузинское ООО | Компания со статусом Virtual Zone |
|---|---|---|
| Налог на прибыль при распределении | 15% | 0% на прибыль от экспорта IT по статье 99 |
| НДС с поставки | 18% на налогооблагаемые поставки в Грузии | Не начисляется, если IT поставлены за границу |
| Налог у источника на дивиденды физлицу | 5% | 5%, без изменений |
| Налог с зарплат | 20% плюс пенсионные взносы | Без изменений |
| Налог на имущество | Начисляется | Без изменений |
Грузия облагает прибыль компаний в момент распределения, а не по начислению. Поэтому 15% срабатывают только тогда, когда деньги уходят из компании. Гайд про налог на прибыль и дивиденды объясняет, почему этот момент важнее самой ставки. Любой процент сверяйте со Службой доходов, прежде чем считать модель: ставки и пороги здесь меняются.
Экспорт IT обычно не считается налогооблагаемой операцией в Грузии, поэтому порог регистрации по НДС редко имеет значение. Как это работает, разобрано в гайде про порог регистрации по НДС.
Льгота убирает налог, а не обязанности. Компания со статусом Virtual Zone всё равно отчитывается каждый месяц, ведёт учёт по грузинским стандартам и удерживает налоги с зарплат, если у неё есть сотрудники. Статус не делает вас невидимыми для Службы доходов.
Правило, которое решает всё: где написан код
Продающие страницы про это молчат. Именно из-за этого люди теряют льготу после двух прибыльных лет.
В конце декабря 2022 года Служба доходов выпустила методическую инструкцию по налогу на прибыль для компаний со статусом Virtual Zone. С тех пор позиция администрации такая: льгота относится к информационным технологиям, которые действительно созданы в Грузии. Если разработчик физически не находился в Грузии, пока делал продукт, прибыль от поставки этого продукта под льготу не попадает.
Это прочтение применяют и к закрытым периодам, а не только к будущим. Компании просили подтвердить, что ПО, выставленное в счетах за границу, разработано на территории Грузии, и исправить декларации там, где подтвердить не получилось.
Грузинская компания платит подрядчикам в Варшаве или Бангалоре за код, а счета выставляет клиентам в Берлине. Именно такую схему Служба доходов сейчас и оспаривает. Статус в сертификате остаётся, льгота проверку не проходит. Прежде чем строить структуру с разработчиками за границей, возьмите письменную позицию у грузинского налогового консультанта.
Поэтому рабочая версия компании со статусом Virtual Zone выглядит скучно. Разработчики физически в Грузии, в штате или по оформленным грузинским договорам, с рыночной оплатой, которую можно защитить, и с результатом, который можно показать. Реальное присутствие здесь не формальность. Это и есть вся льгота.
Что считается информационными технологиями
Закон определяет IT как изучение, поддержку, разработку, проектирование, производство и внедрение компьютерных информационных систем, результатом которых становятся программные продукты. Два пограничных случая всплывают постоянно.
Перепродажа чужого ПО
Льгота дана на технологии, созданные самим носителем статуса. Работа дистрибьютором, партнёром по продажам или перепродавцом лицензий на чужой продукт под неё не попадает. Маркетплейс, через который проходит чужой код, тоже.
Электронные услуги, которые не являются ПО
Дизайн, маркетинг, консалтинг, монтаж видео и служба поддержки идут по тому же проводу, но программного продукта не создают. Критерий не в том, что услугу передали электронно. Критерий в создании компьютерной информационной системы.
Если выручка смешанная, разделяйте её в учёте с первого месяца. Гайд про бухгалтерию для IT-компаний показывает, как вести льготный и нельготный потоки отдельно.
Как получить статус, по шагам
Всё происходит на портале Министерства финансов по статусу Virtual Zone, и процесс полностью электронный.
- Зарегистрируйте ООО в публичном реестре и получите идентификационный номер.
- Создайте аккаунт на портале Министерства финансов.
- Подайте заявку и приложите список IT-проектов за последние три года, если он есть.
- Отвечайте на запросы. Финансово-аналитическая служба может попросить детали по вашей IT-деятельности.
- Получите решение. По закону о зонах информационных технологий статус выдают не позднее 10 рабочих дней с момента подачи заявки.
- Скачайте сертификат. Его выдают в течение 2 рабочих дней после присвоения статуса, и существует он только в электронном виде.
В заявке спрашивают, что вы уже сделали. Названные проекты, репозитории, подписанные договоры с клиентами и резюме людей, которые пишут код, читаются совсем иначе, чем одна строка с описанием замысла.
Virtual Zone и альтернативы
У IT-бизнеса в Грузии четыре пути, и Virtual Zone не всегда самый дешёвый.
| Путь | Какая нужна форма | Налог на прибыль | Зарплаты и дивиденды | Главное условие |
|---|---|---|---|---|
| Статус Virtual Zone | Грузинское ООО | 0% на прибыль от экспорта IT по статье 99 | 20% с зарплат, 5% с дивидендов | IT созданы в Грузии и поставлены за границу |
| Статус International Company | Грузинское ООО или местное представительство | Пониженная ставка на распределённую прибыль | Пониженная ставка с зарплат, дивиденды без налога у источника | Два года подтверждённого опыта в разрешённой деятельности |
| Статус малого бизнеса (1%) | ИП | 1% с оборота | Не применяется | Лимит оборота и разрешённые виды деятельности |
| Обычное ООО | Грузинское ООО | 15% при распределении | 20% с зарплат, 5% с дивидендов | Нет |
Серьёзная альтернатива называется International Company. Два статуса нельзя держать одновременно: получение одного отменяет другой. Постановление правительства, которое определяет статус International Company, перечисляет разрешённые виды деятельности и требует минимум два года опыта: либо у самой грузинской компании, либо у нерезидента, которого она представляет. Новая студия проваливает это требование в первый же день, и именно поэтому новые компании начинают с Virtual Zone. Ставки для International Company прописаны в Налоговом кодексе и правились не раз, так что сверяйте их для того года, за который отчитываетесь.
Разработчикам-одиночкам с небольшой выручкой часто выгоднее статус малого бизнеса (1%). Один процент с оборота лучше нуля процентов с прибыли, которую потом приходится вынимать через налог у источника.
компании по регистрации бизнеса в Тбилиси, которые стоят своих денег. Мы изучаем их сами и перепроверяем каждый квартал. Читать бесплатно.
Смотреть рейтинг
Наш рейтинг компаний по регистрации бизнеса в Тбилиси показывает, кто делает заявку на Virtual Zone внутри пакета, а не продаёт её потом отдельно.
Где компании со статусом Virtual Zone спотыкаются
Забыли про налог на выходе
Ноль внутри компании не означает ноль в вашем кармане. При распределении прибыли участнику-физлицу удерживается налог у источника, а как это распределение ляжет на другом конце, решает ваше налоговое резидентство.
Разработчикам не платят
Компания без зарплат, с одним участником и одними дивидендами сама провоцирует вопрос: а создавались ли IT в Грузии вообще. Рыночная оплата людям, которые пишут код, обходится дешевле спора с проверкой.
Сертификат считают вечным
У статуса нет срока действия, но его можно отозвать: если он используется для уклонения от налогов, по заявлению самого владельца или когда компания берёт статус International Company. Это разрешение, и его проверяют.
Учёт запускают
У компаний со статусом Virtual Zone проверяют разделение на льготную и нельготную выручку и то, где выполнялась работа. Учёт, восстановленный в марте, такую проверку не проходит. Работайте с проверенными бухгалтерами в Тбилиси с первого месяца. Это разница между чистым делом и доначислением налогов.
Главное
- Virtual Zone работает как статус поверх обычного грузинского ООО, а не как отдельная организационная форма. ИП его получить не может.
- Статья 99 Налогового кодекса освобождает прибыль от поставки информационных технологий, которые компания создала сама и поставила за пределы Грузии.
- С момента инструкции конца 2022 года позиция Службы доходов такая: код должен быть написан в Грузии людьми, которые физически здесь находились.
- Статус меняет только налог на прибыль. Налоги с зарплат, налог у источника на дивиденды и налог на имущество остаются как были.
- Перепродажа чужого ПО и электронные услуги, которые не являются программным продуктом, под льготу не попадают.
- Заявка электронная, решение выносят в течение 10 рабочих дней, сертификат приходит ещё через два рабочих дня.
Частые вопросы
Что такое компания со статусом Virtual Zone в Грузии?
Это грузинское юридическое лицо, почти всегда ООО, которому Министерство финансов присвоило статус Virtual Zone. Статус освобождает от налога прибыль от поставки информационных технологий, созданных самой компанией, клиентам за пределами Грузии. Статус дают по заявке, уже после регистрации компании.
Ставка 0% действительно нулевая?
На прибыль от экспорта IT, которая подпадает под статью 99, да: налог на прибыль не начисляется. Вынуть деньги уже сложнее. При распределении участнику-физлицу удерживается налог на дивиденды, а налоги с грузинских зарплат статус не отменяет. Эффективная ставка на деньги, которые дошли до вас, выше нуля.
Может ли ИП получить статус Virtual Zone?
Нет. Закон даёт статус только юридическим лицам, поэтому регистрация в форме ИП его не удержит. Разработчики-одиночки, которым нужна низкая ставка без компании, обычно смотрят на статус малого бизнеса (1%).
Нужны ли сотрудники в Грузии, чтобы сохранить льготу?
На практике да, или хотя бы разработчики, которые физически здесь. Позиция Службы доходов такая: информационные технологии должны создаваться на территории Грузии, то есть люди, которые писали код, находились здесь, пока его писали. Прежде чем строить всё на удалённой команде, возьмите письменную консультацию.
Сколько времени занимает получение статуса Virtual Zone?
Закон о зонах информационных технологий отводит 10 рабочих дней с даты подачи, электронный сертификат выдают в течение ещё 2 рабочих дней. Срок считается по полному комплекту, поэтому пустая заявка растягивает процесс. Регистрация компании идёт раньше и отдельно.
Покрывает ли статус Virtual Zone любую IT-работу?
Нет. Определение держится на создании компьютерных информационных систем, результатом которых становятся программные продукты. Перепродажа чужого ПО сюда не входит, как и услуги, которые просто передаются через интернет. Смешанному бизнесу нужно разделять два потока в учёте.
Сохранится ли статус, если разработчики работают удалённо из другой страны?
Статус в сертификате может остаться, но оспаривают именно льготу на эту выручку. С конца 2022 года Служба доходов требует от компаний со статусом Virtual Zone подтверждения, что ПО разработано в Грузии, в том числе за прошлые периоды. Разработка за границей чаще всего и приводит к доначислению.
Что лучше, Virtual Zone или International Company?
Они подходят разным компаниям, и одновременно их держать нельзя. У Virtual Zone нет требования к опыту, а льготная экспортная прибыль освобождается полностью, поэтому новые компании по разработке ПО начинают с него. Для International Company нужны два года подтверждённого опыта, зато он охватывает больше услуг и снижает налог с зарплат.
Платят ли компании со статусом Virtual Zone НДС?
Поставка информационных технологий за пределы Грузии не считается налогооблагаемой операцией в Грузии, поэтому НДС на эту выручку не начисляется. Внутренние продажи и покупки последствия по НДС создать могут, включая НДС по обратному начислению на услуги, купленные за границей. Свою ситуацию сверяйте с действующим порогом.
Нужен ли бухгалтер при нулевом налоге на прибыль?
Да. Ежемесячные декларации никуда не уходят, разделение на льготную и нельготную выручку надо вести постоянно, а обоснование того, что разработка шла в Грузии, собирается из зарплатных документов и договоров, а не задним числом. Короткая консультация с налоговыми консультантами в Тбилиси до первого распределения стоит больше, чем исправление после.