ვირტუალური ზონის სტატუსს ჩამრთველივით ყიდიან: დაარეგისტრირე კომპანია, შეიტანე განაცხადი, გადასახადს არ იხდი. ეს ვერსია 2022 წლიდან მოძველებულია. ნული პროცენტი ნამდვილად არსებობს და კანონი მის უკან მოკლეა, მაგრამ შეღავათი უფრო ვიწროა, ვიდრე სარეკლამო გვერდები ჰპირდებიან. მის შენარჩუნებას ერთი რამ წყვეტს: სად იწერება კოდი და ვინ წერს. ქვემოთ თავად წესია და ის ადგილები, სადაც ის ტყდება.
სტატუსი და არა კომპანიის ფორმა
წესები მოკლე კანონშია, საქართველოს კანონში ინფორმაციული ტექნოლოგიების ზონების შესახებ, რომელიც 2011 წლის 1 იანვრიდან მოქმედებს. ტექსტი საქართველოს საკანონმდებლო მაცნეზეა და ვირტუალური ზონის პირს განმარტავს როგორც იურიდიულ პირს, რომელიც IT საქმიანობას ეწევა და შესაბამის სტატუსს ფლობს.
აქედან ორი შედეგი გამომდინარეობს.
ვირტუალური ზონის კომპანია ჩვეულებრივი ქართული შპს-ია, რომელსაც დამატებითი სტატუსი მიენიჭა. თავიდან გაივლით კომპანიის ჩვეულებრივ რეგისტრაციას მეწარმეთა რეესტრში, სტატუსზე განაცხადს კი ცალკე შეიტანთ.
სტატუსი მხოლოდ იურიდიულ პირებზეა გახსნილი. ინდივიდუალურ მეწარმეს ის ვერ მიენიჭება და მარტო მომუშავე პროგრამისტისთვის ეს მთავარი გასაყარია. ჩვენი შედარება შპს და ინდივიდუალური მეწარმე გვიჩვენებს, რას იღებთ თავზე, როცა კომპანიის გზას ირჩევთ.
იმავე კანონით ვირტუალური ზონის პირი ლიცენზიისა და ნებართვის მოთხოვნებისგან თავისუფლდება.
რას ფარავს 0% სინამდვილეში
შეღავათს საქართველოს საგადასახადო კოდექსის 99-ე მუხლი იძლევა. ის მოგების გადასახადისგან ათავისუფლებს ვირტუალური ზონის იურიდიული პირის მოგებას, რომელიც მის მიერ შექმნილი ინფორმაციული ტექნოლოგიების საქართველოს გარეთ მიწოდებიდან მოდის.
წაიკითხეთ პირობები, რადგან სამია. შექმნილია თავად კომპანიის მიერ. სწორედ ინფორმაციული ტექნოლოგიები. მიწოდებულია საქართველოს გარეთ. ერთი აკლია და შეღავათი არ მოქმედებს.
აი, რას ცვლის სტატუსი.
| გადასახადი | ჩვეულებრივი ქართული შპს | ვირტუალური ზონის კომპანია |
|---|---|---|
| მოგების გადასახადი განაწილებაზე | 15% | 0% შეღავათიან საექსპორტო IT მოგებაზე |
| დღგ მიწოდებაზე | 18% ქართულ დასაბეგრ ოპერაციებზე | არ ერიცხება, როცა IT საზღვარგარეთ მიეწოდება |
| დივიდენდზე წყაროსთან დაკავებული გადასახადი ფიზიკურ პირს | 5% | 5%, უცვლელი |
| ხელფასების გადასახადი | 20% პლუს საპენსიო შენატანები | უცვლელი |
| ქონების გადასახადი | ერიცხება | უცვლელი |
საქართველოში მოგება განაწილების და არა დარიცხვის მომენტში იბეგრება, ამიტომ 15% მხოლოდ მაშინ მოქმედებს, როცა ფული კომპანიიდან გადის. ჩვენი გზამკვლევი მოგებისა და დივიდენდის გადასახადზე ხსნის, რატომ არის ეს დრო თავად განაკვეთზე მნიშვნელოვანი. ყველა პროცენტი შემოსავლების სამსახურთან გადაამოწმეთ, სანამ რამეს გამოთვლით. განაკვეთები და ზღვრები აქ იცვლება.
ექსპორტირებული IT ჩვეულებრივ ქართული დასაბეგრი ოპერაცია არ არის, ამიტომ დღგ-ს რეგისტრაციის ზღვარი იშვიათად მოქმედებს. მექანიკა ჩვენს გზამკვლევშია დღგ-ს რეგისტრაციის ზღვარზე.
შეღავათი გადასახადს იხსნის და არა მოვალეობას. ვირტუალური ზონის კომპანია მაინც ყოველთვიურად წარადგენს დეკლარაციას, აღრიცხვას ქართული სტანდარტებით აწარმოებს და ხელფასებზე გადასახადს აკავებს, თუ თანამშრომლები ჰყავს. სტატუსი შემოსავლების სამსახურისგან არ გმალავთ.
წესი, რომელიც ყველაფერს წყვეტს: სად იწერება კოდი
ამას სარეკლამო გვერდები გამოტოვებენ. სწორედ ამიტომ კარგავენ კომპანიები შეღავათს ორი მომგებიანი წლის შემდეგ.
შემოსავლების სამსახურმა 2022 წლის დეკემბრის ბოლოს გამოსცა მეთოდური მითითება ვირტუალური ზონის მოგების გადასახადზე. მას შემდეგ ადმინისტრაციის პოზიცია ასეთია: შეღავათი ეხება იმ ინფორმაციულ ტექნოლოგიებს, რომლებიც ნამდვილად საქართველოში შეიქმნა. თუ პროგრამისტი პროდუქტის შექმნის დროს ფიზიკურად საქართველოში არ იმყოფებოდა, ამ პროდუქტის მიწოდებიდან მიღებული მოგება შეღავათს არ ექვემდებარება.
ეს წაკითხვა დახურულ პერიოდებზეც გავრცელდა და არა მხოლოდ მომავალზე. კომპანიებს სთხოვეს დაედასტურებინათ, რომ საზღვარგარეთ ინვოისირებული პროგრამა საქართველოში შეიქმნა, და შეესწორებინათ დეკლარაციები იმ ნაწილში, სადაც დადასტურება ვერ მოახერხეს.
ქართული კომპანია, რომელიც კოდის დასაწერად ვარშავის ან ბანგალორის კონტრაქტორებს უხდის, შემდეგ კი ბერლინის კლიენტებს ინვოისს უწერს, ზუსტად ის შემთხვევაა, რომელსაც შემოსავლების სამსახური დღეს ედავება. სტატუსი სერტიფიკატში რჩება, შეღავათი შემოწმებას ვერ გადის. სანამ სტრუქტურას საზღვარგარეთ მყოფი პროგრამისტებით ააწყობთ, ქართველი საგადასახადო კონსულტანტისგან წერილობითი პოზიცია აიღეთ.
ვირტუალური ზონის კომპანიის სამუშაო ვერსია ამიტომ მოსაწყენად გამოიყურება. პროგრამისტები ფიზიკურად საქართველოში, შტატში ან გაფორმებული ქართული ხელშეკრულებებით, საბაზრო და დასაცავი ხელფასით, და შედეგი, რომელზეც თითის დადება შეიძლება. რეალური საქმიანობა აქ ფორმალობა არ არის. ის თავად შეღავათია.
რა ითვლება ინფორმაციულ ტექნოლოგიებად
კანონი IT-ს განმარტავს როგორც კომპიუტერული საინფორმაციო სისტემების შესწავლას, მხარდაჭერას, დამუშავებას, დაპროექტებას, წარმოებასა და დანერგვას, რის შედეგადაც მიიღება პროგრამული პროდუქტები. ორი სასაზღვრო შემთხვევა მუდმივად ჩნდება.
სხვისი პროგრამის გადაყიდვა
შეღავათი ვირტუალური ზონის პირის მიერ შექმნილ ტექნოლოგიებზეა. სხვისი პროდუქტის დისტრიბუტორობა, პარტნიორული გაყიდვა ან ლიცენზიის გადაყიდვა მის გარეთ რჩება. იგივე ეხება მარკეტფლეისს, რომლის გავლითაც სხვისი კოდი მოძრაობს.
ელექტრონული სერვისები, რომლებიც პროგრამა არ არის
დიზაინი, მარკეტინგი, კონსულტაცია, ვიდეომონტაჟი და მხარდაჭერის სამსახური იმავე მავთულით მოძრაობს, მაგრამ პროგრამულ პროდუქტს არ ქმნის. საზომი ელექტრონული მიწოდება არ არის. საზომი კომპიუტერული საინფორმაციო სისტემის შექმნაა.
თუ შემოსავალი შერეულია, პირველივე თვიდან გაჰყავით აღრიცხვაში. ჩვენი გზამკვლევი IT კომპანიების ბუღალტერიაზე გვიჩვენებს, როგორ გაჰყოთ შეღავათიანი და არაშეღავათიანი ნაკადები.
სტატუსის მიღება, ნაბიჯ-ნაბიჯ
ყველაფერი ფინანსთა სამინისტროს ვირტუალური ზონის პორტალზე ხდება და პროცესი სრულად ელექტრონულია.
- დაარეგისტრირეთ შპს მეწარმეთა რეესტრში და აიღეთ საიდენტიფიკაციო ნომერი.
- გახსენით ანგარიში ფინანსთა სამინისტროს ვირტუალური ზონის პორტალზე.
- შეიტანეთ განაცხადი და დაურთეთ ბოლო სამი წლის IT პროექტების ჩამონათვალი, თუ გაქვთ.
- უპასუხეთ დამატებით შეკითხვებს. ფინანსური ანალიტიკური სამსახური თქვენს IT საქმიანობაზე დეტალებს შეიძლება მოითხოვოს.
- მიიღეთ გადაწყვეტილება. ინფორმაციული ტექნოლოგიების ზონების კანონით სტატუსი განაცხადის შეტანიდან არაუგვიანეს 10 სამუშაო დღეში ენიჭება.
- ჩამოტვირთეთ სერტიფიკატი. ის სტატუსის მინიჭებიდან 2 სამუშაო დღეში გამოიცემა და მხოლოდ ელექტრონულად არსებობს.
განაცხადში კითხულობენ, რა შექმენით. დასახელებული პროექტები, რეპოზიტორიები, ხელმოწერილი ხელშეკრულებები კლიენტებთან და კოდის ავტორების CV სულ სხვანაირად იკითხება, ვიდრე ერთსტრიქონიანი აღწერა იმისა, რის გაკეთებას გეგმავთ.
ვირტუალური ზონა და ალტერნატივები
ვირტუალური ზონა IT ბიზნესის ოთხი გზიდან ერთია და ავტომატურად ყველაზე იაფი არ არის.
| გზა | საჭირო ფორმა | მოგების გადასახადი | ხელფასები და დივიდენდები | მთავარი პირობა |
|---|---|---|---|---|
| ვირტუალური ზონის კომპანია | ქართული შპს | 0% შეღავათიან საექსპორტო IT მოგებაზე | 20% ხელფასზე, 5% დივიდენდზე | IT შექმნილია საქართველოში და მიწოდებულია საზღვარგარეთ |
| საერთაშორისო კომპანია | ქართული შპს ან ადგილობრივი წარმომადგენლობა | შემცირებული განაკვეთი განაწილებულ მოგებაზე | შემცირებული განაკვეთი ხელფასზე, დივიდენდი წყაროსთან არ იბეგრება | ორი წლის დადასტურებული გამოცდილება ნებადართულ საქმიანობაში |
| მცირე ბიზნესის სტატუსი (1%) | ი/მ | 1% ბრუნვიდან | არ ვრცელდება | ბრუნვის ზღვარი და ნებადართული საქმიანობა |
| ჩვეულებრივი შპს | ქართული შპს | 15% განაწილებაზე | 20% ხელფასზე, 5% დივიდენდზე | არ არის |
სერიოზული ალტერნატივა საერთაშორისო კომპანიის სტატუსია და ორივეს ერთდროულად ვერ გეჭირავთ. ერთის აღება მეორეს აუქმებს. მთავრობის დადგენილება, რომელიც საერთაშორისო კომპანიის სტატუსს განსაზღვრავს, ჩამოთვლის ნებადართულ საქმიანობებს და მოითხოვს სულ მცირე ორი წლის გამოცდილებას, ან თავად ქართული კომპანიისთვის, ან იმ არარეზიდენტი საწარმოსთვის, რომელსაც ის წარმოადგენს. ახლადშექმნილი სტუდია ამ მოთხოვნას პირველივე დღეს ვერ აკმაყოფილებს და სწორედ ამიტომ იწყებენ ახალი კომპანიები ვირტუალური ზონით. მისი განაკვეთები საგადასახადო კოდექსშია და არაერთხელ შეიცვალა, ამიტომ ის წელი გადაამოწმეთ, რომელზეც დეკლარაციას წარადგენთ.
მცირე შემოსავლის მქონე მარტო მომუშავე პროგრამისტებს ხშირად უფრო აწყობთ მცირე ბიზნესის სტატუსი (1%). ბრუნვის ერთი პროცენტი სჯობს მოგების ნულ პროცენტს, რომლის გამოტანაზეც მერე წყაროსთან დაკავებულ გადასახადს იხდით.
თბილისში მომუშავე კომპანიის რეგისტრაციის სერვისები გამოვიკვლიეთ და დავრანჟირეთ ისინი, ვისთვისაც ფულის გადახდა ღირს. დამოუკიდებელი კვლევა, კვარტალური გადამოწმება, უფასო წაკითხვა.
რანჟირებული სიის ნახვა
ჩვენი რანჟირებული სია კომპანიის რეგისტრაციის სერვისებზე თბილისში გვიჩვენებს, ვინ აკეთებს ვირტუალური ზონის განაცხადს პაკეტის შიგნით და არა მოგვიანებით, ცალკე გასაყიდად.
სად ჩავარდებიან ვირტუალური ზონის კომპანიები
გამოტანის გადასახადს ივიწყებენ
ნული კომპანიის შიგნით ნულს ჯიბეში არ ნიშნავს. მოგების განაწილება ფიზიკურ პირ პარტნიორზე წყაროსთან დაკავებულ გადასახადს იწვევს, ხოლო როგორ დაჯდება ეს განაწილება მეორე ბოლოში, თქვენი საგადასახადო რეზიდენტობა წყვეტს.
პროგრამისტებს არაფერს უხდიან
კომპანია ხელფასების გარეშე, ერთი პარტნიორითა და მხოლოდ დივიდენდებით, თავად იწვევს კითხვას, შეიქმნა თუ არა IT საქართველოში საერთოდ. საბაზრო ხელფასი კოდის ავტორებისთვის იაფი დაზღვევაა.
სერტიფიკატს მარადიულად თვლიან
სტატუსს ვადა არ აქვს, მაგრამ გაუქმებადია. ის უქმდება, როცა გადასახადებისგან თავის არიდებას ემსახურება, თავად მფლობელის განცხადებით, ან როცა კომპანია საერთაშორისო კომპანიის სტატუსს იღებს. ეს ნებართვაა და მას ამოწმებენ.
აღრიცხვას თავის ნებაზე უშვებენ
ვირტუალური ზონის კომპანიებს შეღავათიანი და არაშეღავათიანი შემოსავლის გაყოფაზე ამოწმებენ, და იმაზეც, სად შესრულდა სამუშაო. მარტში აღდგენილი აღრიცხვა ამ შემოწმებას ვერ გადის. გადამოწმებულ ბუღალტრებთან თბილისში პირველივე თვიდან მუშაობა არის სხვაობა სუფთა საქმესა და დამატებით დარიცხვას შორის.
მთავარი
- ვირტუალური ზონა არის სტატუსი ჩვეულებრივი ქართული შპს-ის თავზე და არა ცალკე ორგანიზაციული ფორმა. ინდივიდუალურ მეწარმეს ის ვერ მიენიჭება.
- საგადასახადო კოდექსის 99-ე მუხლი ათავისუფლებს მოგებას, რომელიც კომპანიის მიერ შექმნილი ინფორმაციული ტექნოლოგიების საქართველოს გარეთ მიწოდებიდან მოდის.
- 2022 წლის ბოლოს გამოცემული მითითების შემდეგ შემოსავლების სამსახურის პოზიცია ასეთია: კოდი საქართველოში უნდა დაიწეროს ფიზიკურად აქ მყოფი ადამიანების მიერ.
- სტატუსი მხოლოდ მოგების გადასახადს ცვლის. ხელფასები, დივიდენდზე წყაროსთან დაკავებული გადასახადი და ქონების გადასახადი ისე რჩება, როგორც იყო.
- სხვისი პროგრამის გადაყიდვა და ელექტრონული სერვისები, რომლებიც პროგრამული პროდუქტი არ არის, შეღავათს გარეთ რჩება.
- განაცხადი ელექტრონულია, გადაწყვეტილება 10 სამუშაო დღეშია, სერტიფიკატი კი კიდევ ორი სამუშაო დღის შემდეგ.
ხშირი კითხვები
რა არის ვირტუალური ზონის კომპანია?
ეს ქართული იურიდიული პირია, თითქმის ყოველთვის შპს, რომელსაც ფინანსთა სამინისტრომ ვირტუალური ზონის პირის სტატუსი მიანიჭა. სტატუსი ათავისუფლებს მოგებას, რომელიც კომპანიის მიერ შექმნილი ინფორმაციული ტექნოლოგიების საქართველოს გარეთ მყოფ კლიენტებზე მიწოდებიდან მოდის. სტატუსი განაცხადით ენიჭება, უკვე დარეგისტრირებულ კომპანიას.
ნამდვილად ნულია 0% განაკვეთი?
შეღავათს დაქვემდებარებულ საექსპორტო IT მოგებაზე დიახ, მოგების გადასახადი არ ერიცხება. ფულის გამოტანა სხვა საკითხია, რადგან ფიზიკურ პირ პარტნიორზე განაწილება დივიდენდის გადასახადს მაინც იწვევს, ქართულ ხელფასებზე გადასახადებს კი სტატუსი არ ცვლის. ხელში მიღებულ ფულზე ეფექტური განაკვეთი ნულს აღემატება.
შეიძლება ინდივიდუალურმა მეწარმემ მიიღოს ვირტუალური ზონის სტატუსი?
არა. კანონი სტატუსს მხოლოდ იურიდიულ პირებს ანიჭებს, ამიტომ ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაცია მას ვერ დაიტევს. მარტო მომუშავე პროგრამისტები, რომლებსაც კომპანიის გარეშე დაბალი განაკვეთი სჭირდებათ, ჩვეულებრივ მცირე ბიზნესის სტატუსს უყურებენ.
შეღავათის შესანარჩუნებლად საქართველოში თანამშრომლები სჭირდება?
პრაქტიკაში დიახ, ან სულ მცირე პროგრამისტები, რომლებიც ფიზიკურად აქ არიან. შემოსავლების სამსახურის პოზიციით ინფორმაციული ტექნოლოგიები საქართველოში უნდა შეიქმნას, ანუ კოდის ავტორები წერის დროს აქ იმყოფებოდნენ. სანამ ყველაფერს დისტანციურ გუნდზე დააშენებთ, წერილობითი კონსულტაცია აიღეთ.
რამდენი დრო სჭირდება ვირტუალური ზონის სტატუსის მიღებას?
ინფორმაციული ტექნოლოგიების ზონების კანონი განაცხადიდან 10 სამუშაო დღეს აძლევს, ელექტრონული სერტიფიკატი კი კიდევ 2 სამუშაო დღეში გამოიცემა. ვადა სრულ დოკუმენტაციაზე იწყება, ამიტომ თხელი განაცხადი პროცესს აგრძელებს. კომპანიის რეგისტრაცია ამის წინ და ცალკე ხდება.
ფარავს ვირტუალური ზონა ყველანაირ IT სამუშაოს?
არა. განმარტება კომპიუტერული საინფორმაციო სისტემების შექმნაზე დგას, რომლის შედეგიც პროგრამული პროდუქტია. სხვისი აწყობილი პროგრამის გადაყიდვა აქ არ შემოდის, არც ის სერვისები, რომლებიც უბრალოდ ინტერნეტით მიეწოდება. შერეულმა ბიზნესმა ორი ნაკადი აღრიცხვაში უნდა გაჰყოს.
შემიძლია სტატუსის შენარჩუნება, თუ პროგრამისტები საზღვარგარეთიდან მუშაობენ?
სტატუსი სერტიფიკატში შეიძლება დარჩეს, სადავო კი ხდება სწორედ შეღავათი ამ შემოსავალზე. 2022 წლის ბოლოდან შემოსავლების სამსახური ვირტუალური ზონის კომპანიებს სთხოვს დაადასტურონ, რომ პროგრამა საქართველოში შეიქმნა, მათ შორის წარსულ პერიოდებზე. საზღვარგარეთ დამუშავება დამატებითი დარიცხვის ყველაზე ხშირი მიზეზია.
რომელი სჯობს, ვირტუალური ზონა თუ საერთაშორისო კომპანია?
სხვადასხვა კომპანიას ერგება და ერთდროულად ვერ გეჭირავთ. ვირტუალურ ზონას გამოცდილების მოთხოვნა არ აქვს და შეღავათიან საექსპორტო მოგებას სრულად ათავისუფლებს, ამიტომ ახალი პროგრამული კომპანიები აქედან იწყებენ. საერთაშორისო კომპანიის სტატუსს ორი წლის დადასტურებული გამოცდილება სჭირდება, სამაგიეროდ უფრო ფართო სერვისებს ფარავს და ხელფასის გადასახადს ამცირებს.
იხდიან ვირტუალური ზონის კომპანიები დღგ-ს?
ინფორმაციული ტექნოლოგიების საქართველოს გარეთ მიწოდება ქართული დასაბეგრი ოპერაცია არ არის, ამიტომ ამ შემოსავალზე დღგ არ ჩნდება. შიდა გაყიდვები და შესყიდვები დღგ-ს შედეგებს მაინც წარმოშობს, მათ შორის უკუდაბეგვრას საზღვარგარეთიდან შეძენილ სერვისებზე. თქვენი მდგომარეობა მოქმედ ზღვართან შეადარეთ.
0% მოგების გადასახადის შემთხვევაშიც სჭირდება ბუღალტერი?
დიახ. თვიური დეკლარაციები რჩება, შეღავათიანი და არაშეღავათიანი შემოსავლის გაყოფა მუდმივად უნდა აწარმოოთ, ხოლო მტკიცებულებას, რომ დამუშავება საქართველოში მიმდინარეობდა, ხელფასის დოკუმენტებითა და ხელშეკრულებებით აგროვებთ და არა უკუქცევით. მოკლე კონსულტაცია საგადასახადო კონსულტანტებთან თბილისში პირველ განაწილებამდე მეტად ღირს, ვიდრე შესწორება მერე.