Грузинские налоговые правила щедры к доходу от разработки ПО. Люди попадают не на налогах, а на бумагах. Бухгалтерия для IT-компании в Грузии начинается с выбора структуры. Дальше идут месячные декларации, учёт валютных операций и годовой отчёт, о котором большинство фрилансеров даже не слышало. Выберете верно, и отчётность останется дешёвой. Выберете неудачно, и разбирать это придётся позже, во время проверки и на грузинском.
Четыре режима налогообложения IT-бизнеса в Грузии
Грузия даёт IT-бизнесу четыре реальных варианта. Ставка в них различается меньше, чем объём бухгалтерии, которую каждый из них за собой тянет.
| Структура | Кому подходит | Как облагается | Объём отчётности |
|---|---|---|---|
| Индивидуальный предприниматель (ИП), статус малого бизнеса | Разработчики-одиночки, дизайнеры, подрядчики | Оборот облагается по 1% до годового лимита | Лёгкий: месячная декларация по оборотам, без финансовой отчётности |
| ООО, обычный режим | Агентства, команды, смешанная выручка | Прибыль облагается только при распределении, плюс налог у источника на дивиденды | Средний: месячные декларации плюс годовая финансовая отчётность |
| ООО со статусом Virtual Zone | Продуктовые компании, поставляющие ПО за границу | Прибыль от квалифицируемой поставки IT-услуг за пределы Грузии освобождена от налога на прибыль | Средний, плюс подтверждения того, где реально велась работа |
| Статус International Company | Зрелые компании с грузинским персоналом и офисом | 5% налога на прибыль и 5% на доход от работы по найму | Самый тяжёлый: нужно реальное присутствие и квалифицируемая деятельность |
Ставки выше читайте как отправную точку, а не как окончательную цифру. С 2018 года Грузия меняла часть этих значений, и детали лежат в Налоговом кодексе, а не в прайс-листе. Подтвердите актуальные цифры у бухгалтера, прежде чем строить на них план.
ИП со статусом малого бизнеса
Это вариант по умолчанию для софтверного бизнеса из одного человека. Вы регистрируете ИП, получаете статус малого бизнеса (1%) и платите процент с оборота, а не налог с прибыли. Отдельного юридического лица нет, поэтому деньги бизнеса и ваша личная ответственность не разделены.
Режим подходит тем, кто выставляет счета нескольким зарубежным клиентам и почти не имеет вычитаемых расходов. Он перестаёт подходить в тот момент, когда вы нанимаете людей, берёте инвестиции или подписываете договор с клиентом, чей отдел закупок не работает с физическими лицами. Механика, включая лимит по оборотам и то, что происходит при его превышении, разобрана в нашем гайде о том, как работает статус малого бизнеса (1%).
Обычное ООО
Грузинское ООО не платит налог с прибыли по мере её получения. Налог возникает при распределении, и это позволяет реинвестировать выручку без ежегодного счёта по налогу на прибыль. Ставку при распределении задаёт Налоговый кодекс Грузии, а когда деньги доходят до участника, добавляется налог у источника.
Обратная сторона в администрировании. ООО отчитывается ежемесячно, ведёт двойную запись и раз в год сдаёт отчёт государству. Если у вас есть сотрудники, банковский лимит или клиенты, которым нужен настоящий контрагент, эти расходы окупаются.
Статус Virtual Zone
Именно из-за статуса Virtual Zone большинство IT-основателей вообще смотрят на Грузию. Налоговый кодекс описывает такую компанию как юридическое лицо, которое ведёт IT-деятельность и получило соответствующий статус, а саму деятельность определяет как изучение, поддержку, разработку, проектирование, производство и внедрение компьютерных информационных систем, результатом которых становятся программные продукты.
Статус присваивает Министерство финансов, а заявления идут через Финансово-аналитическую службу, которая публикует процедуру и формы. Саму заявку мы разбираем в гайде о правилах для компаний со статусом Virtual Zone.
Статус International Company
Статус International Company рассчитан на компании, которые переносят в Грузию реальные операции, а не регистрационный адрес. Налоговый кодекс ставит налог на прибыль такой компании на уровне 5%, облагает доход от работы по найму в ней по 5% и освобождает выплаченные ею дивиденды от налога у источника.
Весь смысл в условиях. Проверят вид деятельности, опыт работы в отрасли и реальное присутствие в Грузии. За таким статусом не идут по настроению, поэтому до траты денег на попытку поговорите с налоговыми консультантами в Тбилиси.
Что реально нужно сдавать и когда
Отчётность в Грузии месячная, а не годовая. Это удивляет приезжих из стран, где маленькая компания сдаёт отчёт раз в год и забывает о нём.
| Отчёт | Кого касается | Периодичность | Обычный срок |
|---|---|---|---|
| Подоходный налог у источника и пенсионные взносы | Все, кто платит зарплату | Ежемесячно | 15-е число следующего месяца |
| Декларация по НДС | Плательщики НДС и случаи обратного начисления | Ежемесячно | 15-е число следующего месяца |
| Декларация по налогу на прибыль | ООО на модели распределения | Ежемесячно | 15-е число следующего месяца |
| Декларация по оборотам | ИП со статусом малого бизнеса | Ежемесячно | 15-е число следующего месяца |
| Финансовая отчётность | ООО, по категории размера | Раз в год | 1 октября следующего года |
Месячные декларации подаются через портал электронных услуг Службы доходов. Именно там ваш бухгалтер проведёт большую часть времени над вашим делом. Годовая финансовая отчётность уходит совсем в другое место, и об этом маленькие компании обычно не знают.
По закону Грузии о бухгалтерском учёте, отчётности и аудите четвёртая категория предприятия означает активы меньше 1 млн лари, выручку меньше 2 млн лари и меньше 10 сотрудников. Почти любая небольшая IT-компания в форме ООО в Тбилиси попадает в четвёртую категорию, и отчёт всё равно нужно сдать до 1 октября следующего года.
Категории и срок заданы законом о бухгалтерском учёте, отчётности и аудите, а подачу контролирует служба надзора за бухгалтерским учётом и аудитом. Полный календарь разобран в материале о сроках годовой отчётности в Грузии.
Ловушка НДС на зарубежном софте
Вот место, где большинство IT-компаний в Грузии ошибаются, причём в обе стороны.
Услуги, которые вы оказываете бизнес-клиенту за пределами Грузии, обычно считаются оказанными по месту этого клиента, а значит, грузинский НДС на них не распространяется. Поэтому разработчик может выставлять шестизначные счета клиентам в Берлине и Остине, и обязанность регистрироваться по НДС так и не появится. Порог регистрации по НДС в Грузии считается по налогооблагаемым операциям, а поставка вне сферы НДС к ним не относится.
С услугами, которые вы покупаете за границей, всё наоборот. Если нерезидент оказывает вам услугу и местом поставки оказывается Грузия, начислить НДС обязаны вы как покупатель. Под это попадают облачный хостинг, лицензии по числу пользователей, рекламные площадки и зарубежные подрядчики.
НДС по обратному начислению может возникнуть, даже если компания не зарегистрирована как плательщик НДС. Компания, которая проводит 4 000 долларов в месяц по зарубежным SaaS и счетам подрядчиков и не следит за этой строкой, успевает накопить незаявленный долг плюс проценты раньше, чем это кто-то заметит. Попросите бухгалтера подтвердить ваш риск письменно.
Учёт, когда деньги приходят в трёх валютах
Грузинский учёт ведётся в лари. Ваши счета, скорее всего, в долларах или евро, а деньги сначала попадают на платёжную платформу и только потом в грузинский банк. Порядок держат три привычки.
Записывайте выручку в полной сумме, а комиссию платёжной системы отдельным расходом. Если свернуть выплату Stripe или Payoneer в одну строку, оборот окажется занижен, а при статусе малого бизнеса именно оборот служит базой налога.
Пересчитывайте по официальному курсу Национального банка Грузии на дату операции, а не по курсу вашего банка, и держите разницу как курсовую прибыль или убыток. По каждому клиенту храните три документа: договор, счёт и банковское зачисление. Грузинские банки и аудиторы просят весь комплект, а не один документ из него. Детали разобраны в гайде о требованиях к бухучёту для грузинского ООО.
Как платить разработчикам: сотрудник, подрядчик или ИП
То, как вы платите людям, меняет вашу отчётность сильнее любого другого решения в небольшой IT-компании.
| Схема | Что платите | Что удерживаете | Где ломается |
|---|---|---|---|
| Сотрудник в штате | Зарплату по трудовому договору, до вычетов | Подоходный налог, плюс пенсионные взносы, если человек под них попадает | Просроченные месячные декларации, неоформленные сотрудники |
| Грузинский подрядчик со статусом ИП | Счёт полностью | Ничего, он сам декларирует свой оборот | «Подрядчика» с фиксированными часами под вашим руководством могут переквалифицировать |
| Подрядчик-нерезидент | Счёт полностью | Возможен налог у источника, зависит от услуги и от налогового соглашения | Уверенность, что грузинский налог не касается иностранного счёта |
Платить всей команде как ИП в Тбилиси обычная практика, и это не нарушение само по себе. Нарушением это становится, когда в отношениях есть все признаки трудовых, кроме трудового договора. Если в команде больше трёх или четырёх человек, отдайте это одной из компаний по расчёту зарплаты в Тбилиси, а не ведите в таблице.
Чего статус Virtual Zone не даёт
Статус Virtual Zone освобождает от налога на прибыль только конкретный вид дохода. Общего освобождения он не даёт. Дороже всего клиенты платят именно за то, что читают его как общее освобождение.
Дивиденды по-прежнему облагаются, когда вы выводите деньги. Зарплатные обязанности сохраняются по всем, кто в штате. Обязанности по НДС, включая обратное начисление на покупки, тоже сохраняются. Годовую финансовую отчётность всё равно нужно сдать. Расходы, относящиеся к освобождённому доходу, не уменьшают доход, который облагается.
Освобождение привязано к IT-продуктам, поставленным за пределы Грузии, поэтому вопрос о том, где выполнялась работа, становится живым. У компании, у которой в Грузии есть только юридический адрес и банковский счёт, позиция слабее, чем у той, где здесь сидят разработчики, лежат договоры и оформлена аренда. Собирайте подтверждения по ходу дела: восстанавливать их через два года во время проверки мучительно.
Сохраняйте подписанные договоры с клиентами, акты сдачи работ, историю репозитория и подтверждения того, где находится команда. Проверки по статусу Virtual Zone строятся на подтверждении квалифицируемой деятельности, а подкладывать документы каждый месяц намного проще, чем восстанавливать их потом.
бухгалтеры в Тбилиси, которые стоят своих денег. Мы изучаем их сами и перепроверяем каждый квартал. Читать бесплатно.
Смотреть рейтинг
Как найти бухгалтера, который правда вёл IT-компании
Большинство бухгалтеров в Тбилиси уверенно ведут магазин или ресторан. Меньше тех, кто сдавал отчётность за компанию со статусом Virtual Zone или защищал позицию по обратному начислению НДС. Отличить их помогают четыре вопроса.
Спросите, сдавали ли они отчётность за компании со статусом Virtual Zone или International Company и сколько таких было. Спросите, как они считают НДС по покупкам зарубежного SaaS, и послушайте, всплывёт ли обратное начисление без подсказки. Спросите, кто именно подаёт вашу годовую финансовую отчётность и до какой даты. Спросите, работают ли они в вашем кабинете в Службе доходов или в своём.
Небольшую IT-компанию обычно ведут за месячный фиксированный платёж, а годовой отчёт либо входит в него, либо считается отдельно, и разброс в предложениях большой. Цифры мы разбираем в материале о стоимости бухгалтерских услуг в Грузии, а компании, которые мы оценили, собраны в рейтинге бухгалтеров Тбилиси.
Главное
- Сначала выберите структуру, потом думайте о бухгалтерии. ИП со статусом малого бизнеса, обычное ООО, статус Virtual Zone и статус International Company дают совершенно разный объём отчётности.
- Отчётность в Грузии месячная. Большинство деклараций сдаётся до 15-го числа следующего месяца.
- Годовая финансовая отчётность отделена от налоговых деклараций и сдаётся до 1 октября следующего года, даже для самого маленького ООО.
- Услуги, проданные зарубежным бизнес-клиентам, обычно остаются вне грузинского НДС. Услуги, купленные за границей, могут вернуть НДС на вас через обратное начисление.
- Статус Virtual Zone освобождает квалифицируемую прибыль, но не дивиденды, не зарплатные налоги, не НДС и не отчётность.
- Ставки и пороги меняются. Подтвердите актуальные цифры у бухгалтера, прежде чем строить на них планы.
Частые вопросы
Нужен ли бухгалтер разработчику-фрилансеру в Грузии?
Не всегда, но чаще да. У ИП со статусом малого бизнеса и парой зарубежных клиентов месячная декларация действительно простая, и многие подают её сами. Как только появляются грузинские клиенты, сотрудники, ООО или покупки у зарубежных поставщиков, число отчётов быстро растёт. С этого момента месячная плата бухгалтеру дешевле одной исправленной декларации.
Статус Virtual Zone лучше статуса малого бизнеса (1%)?
Зависит от масштаба и расходов, а не от ставки. Статус малого бизнеса облагает оборот, поэтому он жесток к бизнесу с реальными затратами и щедр к разработчику-одиночке без них. Статус Virtual Zone освобождает квалифицируемую прибыль, но живёт внутри ООО: на выходе налог на дивиденды и более тяжёлая отчётность. Посчитайте оба варианта на своих цифрах, прежде чем выбирать.
Платит ли компания со статусом Virtual Zone вообще какие-то налоги?
Да. Освобождение покрывает прибыль от квалифицируемой поставки IT-услуг за пределы Грузии. Оно не покрывает налог при распределении прибыли участникам, зарплатные налоги, обязанности по НДС и сдачу годовой финансовой отчётности. Компании, которые думают иначе, обычно обнаруживают разрыв при первом выводе денег.
Нужно ли начислять НДС зарубежным клиентам?
Обычно нет: услуга бизнес-клиенту за границей, как правило, считается оказанной за пределами Грузии и потому остаётся вне грузинского НДС. Правила зависят от вида услуги и от статуса покупателя, поэтому продажа физическим лицам, а не компаниям, может изменить ответ. Подтвердите позицию письменно один раз и дальше применяйте её последовательно.
Нужно ли платить грузинский НДС с AWS, Google Workspace и другого зарубежного софта?
Часто да, через механизм обратного начисления. Если нерезидент оказывает услуги, которые считаются оказанными в Грузии, НДС начисляет грузинский получатель, а не поставщик. Это работает даже для компаний, не зарегистрированных по НДС по своим продажам. Это самая частая незаявленная позиция, которую мы видим в делах IT-компаний.
Что будет, если оборот превысит лимит малого бизнеса?
Превышение лимита выводит вас из льготной ставки, а повторные нарушения могут стоить статуса целиком. Переход не происходит автоматически в вашу пользу, поэтому его планируют, а не обнаруживают. Если выручка идёт к лимиту, просчитайте переход на ООО за квартал вперёд. Точный лимит и последствия его превышения уточните у бухгалтера.
Сдаёт ли небольшое грузинское ООО в IT финансовую отчётность?
Да. По закону о бухгалтерском учёте, отчётности и аудите предприятие четвёртой категории, а к ней относится почти любая небольшая IT-компания в форме ООО, сдаёт финансовую отчётность до 1 октября года, следующего за отчётным. Это отдельно от месячных налоговых деклараций, и надзор ведёт другой орган. Пропускают этот срок часто, а избежать этого легко.
Можно ли вести учёт в долларах?
Нет, грузинский учёт ведётся в лари. Выставлять счета и держать деньги можно в любой валюте, но для учёта каждая операция пересчитывается по официальному курсу на нужную дату, а курсовые разницы фиксируются. Параллельно смотреть на цифры в долларах для управленческих целей можно, если официальные книги ведутся в лари.
Как заплатить зарубежному разработчику из грузинской компании?
По письменному договору об услугах и счёту, оплата со счёта компании. К такому платежу цепляются два грузинских вопроса: возможный налог у источника по отдельным выплатам нерезидентам и возможный НДС по обратному начислению на полученную услугу. Оба зависят от вида услуги и от применимого налогового соглашения, поэтому уточните порядок до первого платежа, а не после двенадцатого.
Сколько стоит бухгалтерия для IT-компании в Грузии?
Небольшие IT-компании в Тбилиси обычно платят месячную фиксированную сумму, которая растёт вместе с числом операций и сотрудников, а годовая финансовая отчётность либо входит в неё, либо считается отдельно. Разброс цен между бухгалтером-одиночкой и компанией с англоговорящими налоговыми специалистами большой. Просите одно письменное предложение сразу с месячной ставкой, ценой годового отчёта и часовой ставкой за всё остальное.
Можно ли позже перейти с ИП на ООО?
Да, и многие фрилансеры так делают, когда нанимают людей или получают крупного клиента. ООО становится новым юридическим лицом, поэтому договоры, банковские счета и выставление счетов клиентам придётся переносить, а ИП обычно осознанно оставляют открытым или закрывают, а не бросают. Планируйте переход на чистую границу месяца, чтобы отчётность осталась аккуратной.